Закон, ухвалений 16 січня 2020 року (законопроєкт № 1210), 21 травня підписав Президент, 22 травня його опублікували у виданні «Голос України», а 23 травня він набув чинності. Мета цього нормативного акта — внести до Податкового кодексу України (ПКУ) зміни, пов'язані з адмініструванням податків, і усунути прогалини попереднього законодавства. Зокрема, змінилися ставки окремих податків, діють нові правила подання звітності та нові штрафи.
Ще низка змін набуде чинності з 1 липня 2020 року та з початку наступного року.
Податкове адміністрування
Згідно з новою редакцією статті 52 ПКУ індивідуальні податкові консультації тепер надають в усній, письмовій та електронній формі. Їхня юридична сила однакова. Строк надання консультації — 25 днів, продовжити його можна на 15 (раніше — на 10) днів. Із наступного року консультація, надана з порушенням порядку, уже не захищатиме платника від відповідальності.
Взяття на облік у податковій компаній, ФОП і громадських організацій відбувається в день надходження даних про реєстрацію з ЄДР (раніше ця процедура могла тривати до наступного робочого дня).
Нерезидентів, їхні представництва та відокремлені підрозділи беруть на облік після подання заяви та настання будь-якої з таких подій:
- акредитації представництва або філії (протягом 10 днів);
- відкриття банківського рахунку;
- придбання нерухомого майна.
Урегульовано питання строків сплати податків. Якщо граничний строк припадає на вихідний або святковий день, останнім днем сплати вважається наступний робочий день. Донараховані податкові зобов'язання тепер сплачують протягом 10 робочих (було — календарних) днів з дня отримання відповідного рішення.
Відповідно до нововведень планові перевірки за поточний рік можливі не більше ніж один раз, окрім випадків виправлення технічних помилок або перейменування платника. Про планову перевірку платника повідомляють в електронній формі через електронний кабінет не пізніше ніж за 10 днів до її початку.
Строк оскарження податкових повідомлень-рішень (ППР) і далі становить 10 робочих днів. Однак тепер його можна поновити, якщо довести, що його пропущено з поважних причин. Клопотання разом із доказами подають до контролюючого органу вищого рівня протягом 6 місяців з дня закінчення строку на оскарження.
Податкові зміни
До платників податку на прибуток віднесено ФОП на спрощеній системі та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, якщо вони виплачують доходи з джерелом походження з України нерезиденту. Оподатковується також дохід від виграшу в азартних іграх з використанням гральних автоматів. Річний звітний період застосовують платники, річний дохід яких не перевищує 40 млн грн (раніше — 20 млн). Вартісний поріг основних засобів збільшено з 6 тис. до 20 тис. грн, тож більше активів можна обліковувати як малоцінні. З 2021 року ставка податку для контрольованих іноземних компаній (КІК) при розподілі прибутку становить 9 %, без розподілу — 18 %. До КІК належать компанії, у капіталі яких частка українського резидента становить 25 % і більше.
Змінено строк реєстрації суб'єкта господарювання платником ПДВ: раніше він становив 20 календарних днів, тепер — 10. Заяву подають лише в електронній формі. Граничний строк реєстрації податкових накладних в ЄРПН подовжено з 15 до 20 числа. Календарний місяць — єдиний звітний період для всіх платників ПДВ.
Щодо ПДФО: фізична особа, яка володіє або контролює іноземну компанію, сплачує податок зі скоригованого прибутку КІК за ставкою 19,5 % (18 % + 1,5 % військового збору). Продаж першого за рік автомобіля оподатковують за нульовою ставкою, другого — 5 %, третього — 18 %. Продаж об'єкта незавершеного будівництва не оподатковується (раніше ставка становила 5 %), якщо власник володів ним понад три роки. Скасовано оподаткування пенсій, розмір яких перевищує 10 прожиткових мінімумів.
Об'єктом податку на нерухоме майно не вважають МАФи та ринки. Промислові будівлі, передані в лізинг чи оренду, оподатковуються. Платники єдиного податку сплачують земельний податок, якщо надають земельну ділянку і розташовану на ній нерухомість в оренду.
Штрафні санкції
Штраф за порушення порядку взяття на облік у контролюючих органах подвоєно: для ФОП він становить 340 грн, для юридичних осіб — 1020 грн (за повторне порушення — удвічі більше). Робота іноземного представництва без взяття на облік коштуватиме 100 тис. грн. Помилка в ідентифікаційному коді фізичної особи або його відсутність загрожує штрафом 340 грн (раніше — 170).
Приховування інформації про оренду нерухомого майна коштуватиме ріелторам і нотаріусам 680 грн (1360 грн — за повторне порушення). Штраф за неподання звіту про контрольовані операції дорівнює 300 прожитковим мінімумам для працездатної особи (у 2020 році це понад 630 тис. грн).
Більшість нововведень спрямована на посилення адміністрування податків та імплементацію міжнародних норм у податковій сфері. На думку експертів, швидке набуття чинності великою кількістю змін може болісно вдарити по бізнесу, адже йому доведеться оперативно пристосовуватися до нових реалій.
Якщо у вас виникли запитання щодо роботи вашої компанії в нових умовах і потрібна податкова консультація, зверніться до спеціалістів Key Solutions.
Розберемо ваше питання
Опишіть ситуацію у двох-трьох реченнях. У відповідь назвемо формат роботи, строк і вартість.
Коментарів 1