Розрахунок коригування пройшов процедуру блокування: коли відображати його в декларації з ПДВ

Декларація з ПДВ і розрахунки коригування

Фізична чи юридична особа — платник ПДВ нерідко стикається з ситуацією, коли доводиться повертати частину раніше сплаченої суми. Щоб подати до податкової звітність із такими коригуваннями, у звітності потрібно зробити виправлення. Законодавство передбачає, що постачальник має право зменшити суму ПДВ лише після того, як коригування проведено. Коригування в бік зменшення обов'язково відображається в ПДВ, який сплачуватиме платник.

Платник ПДВ може зменшити податкові зобов'язання, але для цього розрахунок коригування має пройти відповідну процедуру. Реєстрація відбувається, а сама процедура блокування припиняється після того, як:

1. Було застосовано тимчасовий захід (зупинення реєстрації).
2. З'ясовано, чи не було порушено строк подання реквізитів розрахунку на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).

Законодавство встановлює порядок, якого слід дотримуватися. Якщо його ігнорувати, то під час відображення розрахунку коригування в декларації платник може отримати неправильні показники суми ПДВ у звітності, і в підсумку показник виявиться завищеним. Тому дані варто привести у відповідність до фактичних: для цього подають уточнюючі документи й розрахунки, які включають до декларації з ПДВ за звітний період. Про це йдеться в пункті 50.1 Податкового кодексу України.