Складання фінансової та податкової звітності: склад, строки, штрафи

Складання фінансової та податкової звітності — це формування за даними бухгалтерського обліку балансу, звіту про фінансові результати, податкових декларацій і розрахунків, їх підписання та подання у встановлені строки. Key Solutions складає і подає звітність підприємств, звіряє її з обліком і відповідає на запити ДПС.

+38 (068) 777-14-74 Telegram WhatsApp

Податкова звітність: що це і які звіти подає підприємство

Податкова звітність — це декларації, розрахунки і звіти, які платник подає до ДПС у строки, встановлені законом, і на підставі яких нараховується та сплачується податкове зобов'язання (п. 46.1 ПКУ). Набір звітів визначають система оподаткування, реєстрація платником ПДВ і наявність найманих працівників. Основні звіти компанії:

Декларації за місяць подають протягом 20 календарних днів після його закінчення, за квартал чи півріччя — протягом 40, за рік — протягом 60 днів (п. 49.18 ПКУ). Разом із декларацією з податку на прибуток подається фінансова звітність, вона є додатком до декларації (п. 46.2 ПКУ).

Що входить до складу фінансової звітності

Повний комплект складається з п'яти форм: балансу (звіту про фінансовий стан), звіту про фінансові результати (звіту про сукупний дохід), звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал і приміток до фінансової звітності. Такий склад установлено НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» (розділ II, пункт 1). Баланс складається на кінець останнього дня звітного періоду.

Обов'язок складати фінансову звітність на підставі даних бухгалтерського обліку закріплений статтею 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», а частина 2 статті 3 поширює це правило на податкову та статистичну звітність. Тому якість звітності визначає стан обліку і первинних документів протягом року.

Звітним періодом є календарний рік (стаття 13 Закону № 996). Проміжна звітність (I квартал, півріччя, дев'ять місяців) за національними положеннями (стандартами) складається наростаючим підсумком з початку року у складі балансу та звіту про фінансові результати. Перший звітний період новоствореного підприємства може бути менш як 12 місяців, але не більш як 15; для підприємства, що ліквідується, — з початку року до дати рішення про ліквідацію.

Звіт про управління подається разом із річною фінансовою звітністю, але від його подання звільнено мікро- та малі підприємства, а середні можуть не відображати в ньому нефінансову інформацію.

Хто може подавати скорочену звітність

Скорочену за показниками звітність у складі балансу та звіту про фінансові результати встановлено для мікропідприємств, малих підприємств, непідприємницьких товариств, філій та представництв іноземних юридичних осіб — крім тих, що зобов'язані застосовувати міжнародні стандарти. Форми визначає НП(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність». Категорію визначають за показниками на дату складання річної звітності за рік, що передує звітному: достатньо відповідності двом критеріям із трьох (ч. 2 ст. 2 Закону № 996-XIV).

Категорії підприємств і склад річної звітності:

Для перерахунку показників у євро застосовується офіційний курс гривні (середній за період), розрахований на підставі курсів Національного банку України. Якщо підприємство протягом двох років поспіль не відповідає критеріям своєї категорії, воно переходить до іншої. Підприємства, що становлять суспільний інтерес, публічні акціонерні товариства та суб'єкти видобувних галузей складають звітність за міжнародними стандартами — про це окремо на сторінці фінансової звітності відповідно до МСФЗ.

Чим фінансова звітність відрізняється від податкової

Фінансова звітність показує фінансовий стан і результати діяльності підприємства для користувачів, які ухвалюють рішення, а податкова обчислює базу та суму конкретного податку за правилами Податкового кодексу. Обидві спираються на один облік: для цілей оподаткування платники зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку та фінансової звітності (пункт 44.1 ПКУ), а об'єкт оподаткування податком на прибуток обраховують за даними бухобліку щодо доходів, витрат і фінансового результату до оподаткування (пункт 44.2 ПКУ).

Платники, зобов'язані оприлюднювати річну звітність разом з аудиторським звітом, подають із декларацією баланс і звіт про прибутки та збитки, складені до перевірки аудитором, а саму звітність, що підлягає оприлюдненню, — не пізніше 10 червня наступного року (п. 46.2 ПКУ).

Що входить у послугу

• Річна і проміжна фінансова звітність за НП(С)БО, звіт про управління для середніх підприємств.
• Декларації з ПДВ, податку на прибуток або єдиного податку, податковий розрахунок з ПДФО і ЄСВ.
• Звірка показників з обліком, банківськими виписками і даними електронного кабінету платника.
• Підготовка інвентаризації перед річною звітністю.
• Подання звітності в електронній формі і контроль квитанцій про прийняття.
• Уточнюючі розрахунки та уточнена фінансова звітність, якщо знайдено помилки.
• Відповіді на запити ДПС щодо поданої звітності.

Етапи роботи

1. Огляд стану обліку Перевіряємо залишки, первинку і перелік звітів, які ви подаєте.
2. Звірка і коригування Звіряємо облік з банком, контрагентами і електронним кабінетом.
3. Складання форм Готуємо фінансову звітність, декларації і розрахунки.
4. Погодження і підписання Показуємо цифри керівнику, пояснюємо податкові суми.
5. Подання і квитанції Подаємо звітність і контролюємо квитанції про прийняття.

Строки

Звітність готуємо до граничних строків ПКУ і Порядку № 419, вони зведені в таблиці нижче. Першу звітність нового клієнта краще починати заздалегідь, до граничної дати: частина часу йде на звірку залишків і пошук первинних документів. Якщо облік вівся з прогалинами, спочатку потрібне відновлення бухгалтерського обліку, і строк зростає.

Від чого залежить вартість

Вартість договірна. Її визначаємо після огляду обліку і переліку звітів та фіксуємо в договорі до початку роботи.

Що потрібно від вас

• Доступ до облікової системи або вивантаження оборотно-сальдової відомості.
• Банківські виписки за звітний період.
• Первинні документи: договори, акти, накладні, податкові накладні.
• Кадрові документи і дані для нарахування зарплати.
• Електронний підпис або довіреність для подання звітності.
• Контактна особа, яка швидко відповідає на запити.

Результат

• Подані декларації, розрахунки і фінансова звітність з квитанціями про прийняття.
• Річна фінансова звітність з примітками, готова для власників, банку чи аудитора.
• Перелік розбіжностей в обліку і виправлень, які ми внесли.
• Календар звітності і сплати податків на наступні періоди.

Строки подання звітності

Річну фінансову звітність мікропідприємства, малі підприємства та непідприємницькі товариства подають не пізніше 28 лютого наступного за звітним року; середні підприємства — не пізніше 1 червня. Проміжна звітність подається не пізніше 30 числа місяця, що настає за звітним кварталом. Ці строки встановлено Порядком подання фінансової звітності, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 р. № 419.

Фінансова звітність:

Податкові декларації:

Якщо останній день строку подання декларації припадає на вихідний або святковий день, останнім днем вважається операційний день, що настає за ним (пункт 49.20 ПКУ). Датою подання фінансової звітності є день фактичної її передачі за належністю; у разі надсилання поштою — дата одержання адресатом на штемпелі підприємства зв'язку, а в єдиному електронному форматі — дата одержання повідомлення центром збору фінансової звітності.

Окремі строки встановлено для оприлюднення. Підприємства, що становлять суспільний інтерес (крім великих не-емітентів цінних паперів), публічні акціонерні товариства, суб'єкти природних монополій на загальнодержавному ринку та суб'єкти видобувних галузей оприлюднюють річну звітність разом з аудиторськими звітами не пізніше ніж до 30 квітня; великі не-емітенти та середні підприємства — до 1 червня (стаття 14 Закону № 996). Обов'язковий аудит такої звітності проводить і підписує партнерська аудиторська фірма з відповідного розділу Реєстру, а Key Solutions готує облік і звітність та супроводжує аудит до оприлюднення — детальніше на сторінці обов'язковий аудит фінансової звітності.

Хто підписує звітність і хто відповідає за її подання

Фінансову звітність підписують керівник (власник) підприємства або уповноважена особа та бухгалтер чи особа, яка забезпечує ведення обліку. Якщо облік веде підприємство, що провадить діяльність у сфері бухгалтерського обліку та/або аудиторської діяльності, звітність підписують керівник підприємства або уповноважена особа, а також керівник такої обслуговуючої компанії чи уповноважена ним особа. Звітність підприємства, що становить суспільний інтерес, підписують керівник та головний бухгалтер.

Відповідальність за своєчасне та повне подання й оприлюднення звітності несе уповноважений орган (посадова особа), який керує підприємством, або власник. Передача бухгалтерії на зовнішнє обслуговування її не знімає: відповідальність обслуговуючої компанії визначається законом та договором про надання бухгалтерських послуг.

Закон допускає кілька форм організації обліку: штатна бухгалтерська служба, послуги спеціаліста-підприємця, ведення обліку за договором профільною компанією або самостійне ведення керівником — останній варіант не застосовується там, де звітність підлягає оприлюдненню.

Що потрібно зробити до складання річної звітності

Перед складанням річної фінансової звітності проведення інвентаризації активів та зобов'язань обов'язкове — це пряма вимога Положення про інвентаризацію активів та зобов'язань. Інвентаризація проводиться до дати балансу: у період трьох місяців — для необоротних активів, запасів, дебіторської та кредиторської заборгованостей, витрат і доходів майбутніх періодів, зобов'язань; у період двох місяців — для незавершених капітальних інвестицій, незавершеного виробництва, фінансових інвестицій, грошових коштів, розрахунків з бюджетом та з відрахувань на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

Другий блок підготовки — первинні документи: формувати показники податкової звітності на підставі даних, не підтверджених первинними документами та регістрами обліку, заборонено. Строки зберігання унормовано: не менше 1825 днів для первинних документів, регістрів обліку та фінансової звітності платників податку на прибуток і юридичних осіб на спрощеній системі та не менше 1095 днів — для інших документів (п. 44.3 ПКУ).

Для товариств з обмеженою відповідальністю додається корпоративна процедура: затвердження результатів діяльності за рік належить до компетенції загальних зборів учасників, які скликаються щорічно протягом шести місяців наступного за звітним року. На вимогу учасників, яким сукупно належить 10 і більше відсотків статутного капіталу, проводиться аудит фінансової звітності товариства.

Відповідальність за неподання звітності

За неподання або несвоєчасне подання податкових декларацій (розрахунків) та іншої звітності, обов'язок подання якої передбачено Податковим кодексом, накладається штраф 340 гривень за кожне таке порушення; якщо протягом року до платника вже застосовували штраф за таке порушення — 1020 гривень за кожен випадок (пункт 120.1 ПКУ). Ця сама відповідальність настає за неподання річної фінансової звітності, яка підлягає оприлюдненню разом з аудиторським звітом.

Паралельно діє адміністративна відповідальність посадових осіб. Стаття 164-2 Кодексу України про адміністративні правопорушення передбачає штраф від восьми до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, зокрема за відсутність бухгалтерського обліку або ведення його з порушенням установленого порядку, внесення неправдивих даних до фінансової звітності, неподання фінансової звітності, несвоєчасне або неякісне проведення інвентаризацій грошових коштів і матеріальних цінностей. За повторне протягом року порушення — від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів.

Окрема норма стосується воєнного стану: підприємства, які не подали фінансову звітність у строки Порядку № 419 у період дії воєнного стану або стану війни, подають її протягом трьох місяців після припинення чи скасування воєнного стану — за весь період неподання.

Як виправити помилку у вже поданій звітності

Якщо платник самостійно виявляє помилку в раніше поданій декларації, він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок за формою, чинною на час його подання. У разі заниження податкового зобов'язання є два шляхи: сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання уточнюючого розрахунку або відобразити недоплату у складі декларації за наступний період зі штрафом у розмірі п'яти відсотків (п. 50.1 ПКУ); тимчасово, до припинення воєнного стану, платник, який самостійно виправив таку помилку за правилами статті 50, звільняється від цих штрафів і пені (пп. 69.38 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Якщо нову декларацію з виправленими показниками подано до закінчення граничного строку подання за той самий період, штрафи не застосовуються.

Фінансова звітність виправляється в іншому порядку: підприємство може подати уточнену фінансову звітність на заміну раніше поданої — за результатами аудиторської перевірки, самостійно виявлених помилок або з інших причин, у такому самому порядку, як і звітність, що уточнюється (ч. 6 ст. 14 Закону № 996-XIV). Зважайте на строк давності: контролюючий орган має право визначити суму грошових зобов'язань не пізніше закінчення 1095 дня, що настає за останнім днем граничного строку подання декларації, а в разі подання уточнюючого розрахунку — в межах поданих уточнень протягом 1095 днів з дня його подання.

Нормативна база

Ризики і чому краще доручити команді за договором

Звітність, складена без звірки з обліком і банком, дає розбіжності, на які ДПС відповідає запитами, штрафами і донарахуваннями, а посадові особи ризикують адміністративною відповідальністю (розмір санкцій — у розділі про відповідальність). Помилка в річній звітності потім переходить у звітність для банку, власників чи аудитора.

Ми працюємо за договором, де зафіксовані обсяг робіт, строки і відповідальність сторін, а звітність звіряємо з обліком до подання. Якщо потрібен постійний супровід, звітність входить у бухгалтерські послуги для бізнесу. Шаблони форм і відповіді чат-ботів не враховують ваших операцій, пільг і строків конкретного податку.

Чому Key Solutions

Під ключ, без зайвого клопоту

Беремо задачу повністю: документи, розрахунки, звітність і листування з ДПС. Від вас — рішення, первинні документи й підписи; решту робимо самі й не смикаємо вас без потреби.

Відстоюємо ваші інтереси перед ДПС

Запити, зупинені податкові накладні, акти перевірок: готуємо пояснення, доопрацьовуємо документи й оскаржуємо, поки питання не закрите. Спірне з правового боку закриваємо разом із юристами групи.

Доводимо справу до кінця

Справа не губиться по дорозі: фахівець, який її веде, лишається з вами, навіть якщо перевірка чи аудит розтяглися на місяці. Обов'язковий аудит проводить і підписує звіт партнерська аудиторська фірма з правом на обов'язковий аудит, а підготовку й супровід до оприлюднення ведемо ми, тож увесь процес ви проходите з однією командою.

Бутик із залученістю в кожну справу

Проєкт особисто веде досвідчений фахівець (хто саме — на сторінці «Наші співробітники»), за плечима групи Innova — 14 років практики в 50+ країнах. Нестандартні задачі — наш профіль: де звучить «так неможливо», шукаємо законний шлях, а суміжне закривають компанії групи — legal.ua (право) і crystal.tax (оподаткування криптоактивів).

Ваші справи лишаються вашими

Інформація про компанію, обороти, зарплати й контрагентів не потрапляє ні до конкурентів, ні до третіх осіб. Розкриваємо лише те, чого вимагає закон чи процедура, і це закріплено в договорі.

Швидше й чіткіше з першого разу

Максимальна залученість: фахівець заглиблюється у ваш облік, договори й особливості бізнесу, тому документи й звітність готові вчасно й без переробок. А 14 років досвіду групи дозволяють зробити з першого разу те, що в декого виходить лише з третього.

Часті запитання

Суміжні послуги

• Бухгалтерські послуги для бізнесу
• Бухгалтерський супровід ТОВ
• Відновлення бухгалтерського обліку
• Підтвердження фінансової звітності
• Фінансова звітність за МСФЗ
• Інвентаризація основних засобів