Скарга до податкової: підготовка документів і порядок подання

Скарга до податкової — це письмове звернення до ДПС: платника податків на рішення податкового органу або громадянина чи компанії про порушення іншого платника. Key Solutions готує скарги на податкові повідомлення-рішення з розрахунками і доказами та відповіді на запити ДПС.

+38 (068) 777-14-74 Telegram WhatsApp

Які бувають скарги до податкової та куди їх подавати

Податковий кодекс розрізняє два різні звернення, які в побуті називають одним словом «скарга». Перше — скарга платника на рішення контролюючого органу. Друге — повідомлення про порушення іншого суб'єкта господарювання, тобто заява до податкової на підприємця чи компанію. Правила, строки й наслідки в них різні.

Рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку. Якщо платник вважає, що орган неправильно визначив суму грошового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству або виходить за межі повноважень, встановлених кодексом чи іншими законами України, він має право звернутися зі скаргою про перегляд цього рішення до контролюючого органу вищого рівня (п. 56.2 ПКУ).

Скарги на рішення територіальних органів ДПС подаються до самої Державної податкової служби як центрального органу. Окремо кодекс застерігає: грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків, оскарженню не підлягає. Якщо платник сам виявляє помилки в раніше поданій декларації, він надсилає уточнюючий розрахунок до неї за формою, чинною на час його подання.

Анонімна скарга в податкову: що каже закон

Анонімна скарга в податкову — це письмове звернення без прізвища, місця проживання або підпису автора. Закон «Про звернення громадян» визнає таке звернення анонімним, і воно розгляду не підлягає (ч. 1 ст. 8 Закону № 393/96-ВР).

Звернення, яке ДПС зобов'язана розглянути, містить прізвище, ім'я, по батькові, місце проживання, суть питання, підпис і дату. В електронному зверненні додають електронну адресу для відповіді, кваліфікований електронний підпис для нього не потрібен. Звернення без цих реквізитів повертають заявнику з роз'ясненнями не пізніш як через десять днів (ст. 5 Закону № 393/96-ВР).

Дані заявника закон захищає. На прохання громадянина, висловлене усно або зазначене в тексті звернення, його прізвище, місце проживання та роботи не розголошуються (ч. 1 ст. 10 Закону № 393/96-ВР), а переслідувати громадян за подання звернення заборонено (ст. 9). Звернення розглядають до одного місяця, загальний строк не може перевищувати 45 днів (ст. 20).

Скарга в податкову на підприємця або компанію

Отримана податкова інформація, що свідчить про порушення платником валютного, податкового законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, є підставою для документальної позапланової перевірки. Але лише якщо платник не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит контролюючого органу протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту (пп. 78.1.1 ПКУ). У самому запиті мають бути зазначені порушення, які інкримінують платнику.

Є й прямо названа кодексом скарга, що працює як самостійна підстава для позапланової перевірки. Це скарга про ненадання платником податкової накладної покупцю, про помилки в обов'язкових реквізитах податкової накладної, передбачених пунктом 201.1 статті 201 кодексу, та про порушення продавцем або покупцем граничних термінів реєстрації податкової накладної чи розрахунку коригування в ЄРПН (пп. 78.1.9 ПКУ). Перевірка стає можливою, якщо платник протягом 15 робочих днів після отримання письмового запиту з інформацією зі скарги не надав пояснень і документального підтвердження. Аналогічно кодекс описує скаргу щодо акцизної накладної. Скаргу компанії-покупця на постачальника, який не зареєстрував податкову накладну, з розрахунками і копіями документів готує Key Solutions.

Заява про порушення іншого суб'єкта спрацьовує, коли спирається на документи. Корисна структура: хто заявник, хто порушник із кодом ЄДРПОУ або реєстраційним номером облікової картки платника податків, у чому полягає порушення, якими документами це підтверджується і як повідомити заявника про результат. Додають копії договорів, актів, накладних, платіжних документів і листування, а період та суть операцій описують якомога конкретніше.

За відсутність податкового обліку або порушення порядку його ведення, у тому числі неподання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами, посадовим особам загрожує штраф від 5 до 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а за повторне протягом року порушення — від 10 до 15 (ст. 163-1 КУпАП).

Якщо скаргу подали на вашу компанію

Після скарги ДПС надсилає письмовий запит, і відповісти з документальним підтвердженням треба протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем його отримання (пп. 73.3.3 ПКУ). Без відповіді податкова отримує підставу для документальної позапланової перевірки. Запит, складений з порушенням вимог абзаців першого — п'ятого пункту 73.3, звільняє платника від обов'язку відповідати (пп. 73.3.4 ПКУ), тому спочатку перевіряємо сам запит, а потім готуємо відповідь з документами. Якщо ризик перевірки високий, додаємо аудит перед податковою перевіркою.

Скарга на дії інспектора

Якщо йдеться про некоректну поведінку інспектора, підставою для скарги є обов'язки посадових осіб контролюючих органів: не допускати порушень прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій; коректно та уважно ставитися до платників податків, їхніх представників та інших учасників відносин, не принижувати їхніх честі та гідності; не допускати розголошення інформації з обмеженим доступом (п. 21.1 ПКУ). Шкода, завдана платнику неправомірними рішеннями, діями чи бездіяльністю посадової особи контролюючого органу, відшкодовується за рахунок коштів державного бюджету, передбачених для фінансування цього органу, незалежно від вини такої особи (п. 21.3 ПКУ).

Що входить у підготовку скарги

• Аналіз акта перевірки, податкового повідомлення-рішення або запиту ДПС і перевірка розрахунку донарахувань.
• Оцінка перспектив адміністративного і судового оскарження та вибір процедури.
• Заперечення до акта перевірки в межах строку, визначеного пунктом 86.7 ПКУ.
• Текст скарги до органу вищого рівня з посиланнями на норми і власними розрахунками.
• Добір і засвідчення первинних документів, регістрів обліку і пояснень.
• Повідомлення органу, який прийняв рішення, про його оскарження.
• Участь у розгляді скарги, у тому числі в режимі відеоконференції.
• Відповідь на запит ДПС, якщо скаргу подали на вашу компанію.

Етапи роботи

1. Аналіз рішення і строків Читаємо акт і рішення, рахуємо граничну дату подання.
2. Документи і розрахунки Збираємо первинку, регістри і пояснення за кожним епізодом.
3. Заперечення або скарга Готуємо текст з нормами, розрахунками і переліком додатків.
4. Подання і повідомлення органу Подаємо скаргу і одночасно повідомляємо орган, що прийняв рішення.
5. Супровід розгляду Беремо участь у розгляді, аналізуємо рішення і наступний крок.

Строки

Строк підготовки задає кодекс: скаргу на податкове повідомлення-рішення подають протягом 10 робочих днів після його отримання, заперечення до акта — протягом 10 робочих днів після отримання акта. Тому роботу плануємо від дати отримання документа, і чим раніше ви його передасте, тим більше часу залишиться на доказову базу. Строки розгляду скарги податковою — у таблиці нижче.

Від чого залежить вартість

Вартість договірна. Її визначаємо після огляду акта і рішення та фіксуємо в договорі до початку роботи.

Що потрібно від вас

• Акт перевірки і заперечення до нього, якщо вони подавалися.
• Податкове повідомлення-рішення, інше рішення або запит ДПС з датою отримання.
• Первинні документи і договори за спірними операціями.
• Довіреність на представника для участі в розгляді скарги.
• Контактна особа в бухгалтерії, яка швидко відповідає на запити.

Результат

• Текст заперечень або скарги з розрахунками і посиланнями на норми.
• Пакет належно засвідчених документів до скарги.
• Повідомлення органу, рішення якого оскаржується.
• Супровід розгляду і висновок щодо рішення ДПС.
• За потреби — висновок щодо судового оскарження і передача справи юристам legal.ua.

Строки подання скарги та адміністративного оскарження

Базовий строк — 10 робочих днів, що настають за днем отримання платником податкового повідомлення-рішення або іншого рішення контролюючого органу, що оскаржується. Якщо строк пропущено, платник має шість місяців з дати його закінчення, щоб подати скаргу разом із клопотанням про поновлення пропущеного строку та копіями документів, що підтверджують поважність причин (за наявності). Клопотання може міститися в тексті самої скарги; орган вищого рівня поновлює строк, якщо визнає причини поважними.

Строки для платника:

Строки для податкової і суду:

Якщо останній день строків, визначених статтею 56, припадає на вихідний або святковий день, останнім днем вважається перший робочий день після нього. Граничні строки подання скарги продовжуються за письмовою заявою платника, який, зокрема, перебував за межами України, у полоні чи в інших документально підтверджених обставинах непереборної сили (п. 102.6 ПКУ).

Підготовка документів для скарги до податкової

Вимоги до скарги встановлює Порядок оформлення і подання скарг платниками податків та їх розгляду контролюючими органами, затверджений наказом Мінфіну від 21.10.2015 № 916. Скарга подається в письмовій або електронній формі й має містити:

• прізвище, ім'я, по батькові або найменування і податкову адресу платника;
• найменування контролюючого органу і реквізити оскаржуваного рішення;
• підстави оскарження та обставини, які орган, на думку платника, встановив неправильно або не встановив;
• обґрунтування незгоди з посиланням на норми законодавства, вимоги і клопотання платника;
• відомості про повідомлення органу, рішення якого оскаржується, і про оскарження рішення до суду;
• адресу для надсилання рішення за скаргою і перелік доданих документів.

Скарги на рішення і на дії органу подають окремо. Копії доданих документів засвідчують належним чином, а скаргу підписує платник або представник, до неї додають документ про повноваження представника (розд. IV Порядку № 916). Документи, що підтверджують показники звітності, варто надати ще під час перевірки або разом із запереченнями: якщо їх не надали до закінчення перевірки чи в строки пункту 86.7, вважається, що їх не було на час складання звітності (п. 44.6 ПКУ).

У скарзі платник має право заявити про бажання бути присутнім особисто або через свого представника при розгляді скарги, у тому числі в режимі відеоконференції. Тоді контролюючий орган зобов'язаний повідомити платника про дату, час та місце або спосіб розгляду не пізніше ніж за п'ять календарних днів до дати розгляду. Відсутність повідомленого платника або його представника не є перешкодою для розгляду скарги.

Про аргументацію. Під час процедури адміністративного оскарження обов'язок доведення того, що будь-яке нарахування або будь-яке інше рішення контролюючого органу є правомірним, покладається на контролюючий орган (п. 56.4 ПКУ). Завдання платника — показати, що орган документально не підтвердив свою позицію. Допомагає й правило конфлікту інтересів: якщо норми суперечать між собою і допускають множинне трактування прав і обов'язків, рішення приймається на користь платника податків (п. 56.21 ПКУ).

Важливий нюанс: одночасно з поданням скарги контролюючому органу вищого рівня платник зобов'язаний письмово або в електронній формі повідомити орган, яким визначено суму грошового зобов'язання або прийнято інше рішення, про його оскарження.

Скарзі на ППР зазвичай передує заперечення до акта перевірки. У разі незгоди з висновками перевірки платник має право подати заперечення, додаткові документи і пояснення до органу, який проводив перевірку, протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання акта (довідки). Вони стають невід'ємною частиною матеріалів перевірки, їх розглядає комісія з питань розгляду заперечень, а про дату розгляду орган повідомляє платника не пізніше ніж за чотири робочі дні. Податкове повідомлення-рішення приймається на підставі висновку комісії протягом п'яти робочих днів після прийняття висновку і надання письмової відповіді платнику (п. 86.7 ПКУ).

Як подати скаргу і що відбувається після подання

Днем подання скарги вважається день її фактичного отримання контролюючим органом, а в разі надсилання поштою — дата отримання відділенням поштового зв'язку відправлення зі скаргою, зазначена в повідомленні про вручення або на конверті. В електронній формі скаргу подають платники, які подають звітність в електронній формі та/або пройшли електронну ідентифікацію в електронному кабінеті.

Ключовий наслідок: скарга, подана з дотриманням строків, визначених абзацом першим пункту 56.3, зупиняє виконання платником грошових зобов'язань, визначених у податковому повідомленні-рішенні, від дня подання скарги до дня закінчення процедури адміністративного оскарження. Протягом цього строку податкові вимоги з податку, що оскаржується, не надсилаються, і сума грошового зобов'язання вважається неузгодженою (п. 56.15 ПКУ).

Контролюючий орган зобов'язаний прийняти вмотивоване рішення і надіслати його в строки, наведені в таблиці вище. Якщо вмотивоване рішення не надіслане платнику протягом 20-денного або продовженого строку, скарга вважається повністю задоволеною на користь платника з дня, наступного за останнім днем цих строків. Те саме, якщо рішення про продовження розгляду не надіслане до закінчення 20-денного строку.

Якщо орган вищого рівня відмовив у поновленні пропущеного строку або платник порушив вимоги пункту 56.3 і не подавав клопотання про поновлення строку, скарги не розглядаються і повертаються із зазначенням причин. Рішення ДПС як центрального органу, прийняте за розглядом скарги, є остаточним і адміністративному оскарженню не підлягає, але може бути оскаржене в суді.

Процедура адміністративного оскарження закінчується, зокрема, днем, наступним за останнім днем строку на подання скарги, якщо скарга не була подана вчасно; днем отримання платником рішення про повне задоволення скарги; днем отримання рішення ДПС як центрального органу; днем звернення платника із заявою про розстрочення або відстрочення грошових зобов'язань, що оскаржувались. День закінчення процедури вважається днем узгодження грошового зобов'язання (п. 56.17 ПКУ).

Окремий порядок діє для відмови в реєстрації податкової накладної або розрахунку коригування в ЄРПН: скарга подається до ДПС протягом 10 робочих днів, що настають за днем прийняття рішення. Комісія розглядає її протягом 10 календарних днів, якщо платник не виявив бажання взяти участь у розгляді, або 30 календарних днів, якщо виявив, і цей строк не продовжується (пп. 56.23.3 ПКУ). Тимчасово, на період воєнного стану, такі скарги розглядаються протягом 10 робочих днів з дня отримання (пп. 69.9 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Детальніше — у матеріалі про те, що робити, якщо заблоковано податкову накладну, та на сторінці виключення зі списку ризикових платників.

Коли йти до суду

З урахуванням строків давності, визначених статтею 102 ПКУ, платник має право оскаржити ППР або інше рішення контролюючого органу в суді в будь-який момент після отримання такого рішення (п. 56.18 ПКУ). Процедура адміністративного оскарження вважається досудовим порядком вирішення спору. Вибирати треба свідомо: рішення, оскаржене в судовому порядку, адміністративному оскарженню не підлягає.

Якщо адміністративне оскарження проводилося, платник має право оскаржити рішення в суді протягом місяця, що настає за днем закінчення процедури (п. 56.19 ПКУ). Під час судового спору грошове зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили. Ще одна захисна норма: поки триває адміністративне оскарження або суд, повідомлення про підозру в ухиленні від сплати податків не може ґрунтуватися виключно на оскаржуваному рішенні.

Адміністративне оскарження вигідне, коли спір фактичний, суд — коли правовий. Податкову частину спору, розрахунки і докази готує Key Solutions, представництво в суді — юристи групи на legal.ua. Якщо ситуація неочевидна, розумно почати з податкової консультації та оцінки перспектив.

Нормативна база

Ризики і чому краще доручити команді за договором

Пропущений 10-денний строк робить донараховану суму узгодженою, і далі податкова вже стягує її. Скарга без первинних документів часто програє: документи, яких не надали під час перевірки або в строки заперечень, вважаються відсутніми (п. 44.6 ПКУ). А обраний одного разу судовий шлях закриває адміністративне оскарження.

Ми працюємо за договором, де зафіксовані обсяг робіт, строки і відповідальність сторін. Податкову частину і доказову базу веде команда Key Solutions, судову — юристи групи на legal.ua. Загальні відповіді чат-ботів і шаблони скарг не враховують ваших документів, історії перевірок і строків, які вже спливають.

Чому Key Solutions

Під ключ, без зайвого клопоту

Беремо задачу повністю: документи, розрахунки, звітність і листування з ДПС. Від вас — рішення, первинні документи й підписи; решту робимо самі й не смикаємо вас без потреби.

Відстоюємо ваші інтереси перед ДПС

Запити, зупинені податкові накладні, акти перевірок: готуємо пояснення, доопрацьовуємо документи й оскаржуємо, поки питання не закрите. Спірне з правового боку закриваємо разом із юристами групи.

Доводимо справу до кінця

Справа не губиться по дорозі: фахівець, який її веде, лишається з вами, навіть якщо перевірка чи аудит розтяглися на місяці. Обов'язковий аудит проводить і підписує звіт партнерська аудиторська фірма з правом на обов'язковий аудит, а підготовку й супровід до оприлюднення ведемо ми, тож увесь процес ви проходите з однією командою.

Бутик із залученістю в кожну справу

Проєкт особисто веде досвідчений фахівець (хто саме — на сторінці «Наші співробітники»), за плечима групи Innova — 14 років практики в 50+ країнах. Нестандартні задачі — наш профіль: де звучить «так неможливо», шукаємо законний шлях, а суміжне закривають компанії групи — legal.ua (право) і crystal.tax (оподаткування криптоактивів).

Ваші справи лишаються вашими

Інформація про компанію, обороти, зарплати й контрагентів не потрапляє ні до конкурентів, ні до третіх осіб. Розкриваємо лише те, чого вимагає закон чи процедура, і це закріплено в договорі.

Швидше й чіткіше з першого разу

Максимальна залученість: фахівець заглиблюється у ваш облік, договори й особливості бізнесу, тому документи й звітність готові вчасно й без переробок. А 14 років досвіду групи дозволяють зробити з першого разу те, що в декого виходить лише з третього.

Часті запитання

Суміжні послуги

• Аудит перед податковою перевіркою
• Податковий аудит компанії
• Розблокування податкових накладних
• Виключення зі списку ризикових платників
• Податкова консультація у Києві
• Судове оскарження блокувань накладних
• Бухгалтерський супровід ТОВ
• Бухгалтерський супровід ФОП
• Бухоблік для імпортерів і ЗЕД
• Аудит ОСББ