Як розрахувати зарплату у 2026 році: ПДФО, військовий збір, ЄСВ і приклад

Зарплата «на руки» у 2026 році дорівнює нарахованій сумі мінус ПДФО 18 % і військовий збір 5 %, тобто 77 % нарахованого, якщо працівник не має податкової соціальної пільги. Роботодавець зверху сплачує ЄСВ 22 %. З окладу 20 000 грн працівник отримує 15 400 грн, а компанія витрачає 24 400 грн. Нижче — формули, приклади, строки виплати і звітність.

+38 (068) 777-14-74 Telegram WhatsApp

Формула зарплати «на руки» у 2026 році

Розрахунок зарплати — це визначення нарахованої суми за відпрацьований час і утримань з неї. Нарахована зарплата складається з окладу або тарифної ставки за відпрацьований час, премій, доплат і надбавок. З неї утримують два податки:

• ПДФО = (нарахована зарплата − податкова соціальна пільга, якщо вона є) × 18 %;
• військовий збір = нарахована зарплата × 5 %;
• до виплати = нарахована зарплата − ПДФО − військовий збір.

ЄСВ 22 % роботодавець нараховує на зарплату за власний рахунок, з працівника його не утримують. Тому витрати компанії на працівника = нарахована зарплата + ЄСВ.

Що утримують із працівника: ПДФО 18 % і військовий збір 5 %

ПДФО з заробітної плати утримують за ставкою 18 % (п. 167.1 ПКУ). Базу оподаткування визначають як нараховану зарплату, зменшену на податкову соціальну пільгу, якщо працівник має на неї право (п. 164.6 ПКУ).

Військовий збір із доходів працівників становить 5 % (пп. 1 пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Ставка діє з 1 грудня 2024 року і зберігається у 2026 році. Об'єкт збору — доходи за ст. 163 ПКУ, тому пільга його не зменшує. Ставка 1,5 % повернеться з 1 січня року, наступного за третім календарним роком після року припинення або скасування воєнного стану.

Обидва податки роботодавець як податковий агент сплачує до бюджету під час виплати доходу, одним платіжним документом разом із виплатою (пп. 168.1.2 ПКУ). Для військового збору діє той самий порядок (пп. 1.4 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Що платить роботодавець зверху: ЄСВ 22 % і мінімальний внесок

ЄСВ — це єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, який роботодавець нараховує на зарплату працівника. Ставка — 22 % бази (ч. 5 ст. 8 Закону № 2464-VI). Три правила визначають суму:

• Мінімальний страховий внесок. Якщо база за місяць не перевищує мінімальної зарплати, ЄСВ рахують від мінімальної зарплати: 8647 × 22 % = 1902,34 грн (абз. 2 ч. 5 ст. 8 Закону № 2464-VI). Закон робить винятки, зокрема для роботи не за основним місцем і трудового договору з нефіксованим робочим часом.
• Максимальна база. У 2026 році ЄСВ нараховують на суму не більше 20 мінімальних зарплат, тобто 172 940 грн на місяць (ст. 32 Закону № 4695-IX). Максимальний внесок — 38 046,80 грн.
• Строк сплати. ЄСВ за місяць сплачують не пізніше 20 числа наступного місяця. Під час кожної виплати зарплати одночасно сплачують внесок, нарахований на ці виплати (ч. 8 ст. 9 Закону № 2464-VI).

Приклад розрахунку з окладу

Приклад розрахунку показує три типові ситуації: оклад 20 000 грн, мінімальна зарплата і мінімальна зарплата з податковою соціальною пільгою для працівника з двома дітьми до 18 років. Місяць відпрацьовано повністю.

Розрахунок зарплати за повний місяць, 2026 рік, грн

Як рахується пільга у третьому варіанті: на кожну з двох дітей припадає 1664 грн, разом 3328 грн. База ПДФО = 8647 − 3328 = 5319 грн, ПДФО = 957,42 грн. Військовий збір рахують з усіх 8647 грн.

Для неповного місяця оклад ділять на кількість робочих днів за графіком і множать на відпрацьовані дні. Наприклад, 11 днів із 22 за окладу 20 000 грн дають 10 000 грн нарахованої зарплати: ПДФО 1800 грн, військовий збір 500 грн, до виплати 7700 грн, ЄСВ 2200 грн.

Аванс і остаточний розрахунок: строки виплати

Строки виплати зарплати встановлює ст. 115 КЗпП: не рідше двох разів на місяць через проміжок не більше 16 календарних днів і не пізніше 7 днів після закінчення періоду, за який здійснюється виплата. Ту саму норму містить ст. 24 Закону «Про оплату праці». Якщо день виплати припадає на вихідний, святковий або неробочий день, зарплату виплачують напередодні.

Розмір зарплати за першу половину місяця визначає колективний договір або нормативний акт роботодавця, але не менше оплати за фактично відпрацьований час за окладом. Остаточний розрахунок за місяць роблять після закриття табеля, і саме тоді застосовують податкову соціальну пільгу до місячного доходу.

Податкова соціальна пільга: хто має право

Податкова соціальна пільга — це сума, на яку зменшують базу ПДФО із зарплати за одним місцем роботи. У 2026 році базова пільга становить 1664 грн: 50 % прожиткового мінімуму для працездатної особи 3328 грн (пп. 169.1.1 ПКУ, ст. 7 Закону № 4695-IX).

Податкова соціальна пільга у 2026 році, ст. 169 ПКУ

Граничний дохід — прожитковий мінімум 3328 грн × 1,4 з округленням до 10 грн (пп. 169.4.1 ПКУ). Оскільки мінімальна зарплата 8647 грн вища за 4660 грн, працівник на повній ставці без дітей пільгу не отримує. Пільгу застосовують за заявою працівника і тільки за одним місцем роботи (п. 169.2.1, 169.2.2 ПКУ). Вона не поширюється на доходи, інші ніж зарплата (пп. 169.2.3 ПКУ).

Звітність із зарплати: податковий розрахунок щомісяця

Податковий розрахунок сум доходу, утриманого податку і нарахованого ЄСВ — основний звіт із зарплати. З 1 січня 2026 року юридичні особи подають його у строки для податкового місяця, а ФОП — для податкового кварталу з розбивкою по місяцях (п. 51.1, пп. «б» п. 176.2 ПКУ в редакції Закону № 4536-IX). Місячний розрахунок подають протягом 20 календарних днів після закінчення місяця (пп. 49.18.1 ПКУ), квартальний — протягом 40 днів після кварталу. Розрахунок подають, лише якщо у звітному періоді нараховували доходи фізичним особам.

Складання розрахунку, платіжні інструкції і кадрові документи входять у послугу нарахування та виплата зарплати. Особливості індексації і середнього заробітку описує стаття «Підрахунок сум індексації та середнього заробітку».

Типові помилки при нарахуванні

• Військовий збір 1,5 % замість 5 %. Загальна ставка — 5 %. Ставка 1,5 % залишилася тільки для військовослужбовців і працівників ЗСУ, СБУ, Нацгвардії та інших військових формувань (пп. 4 пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
• Квартальний розрахунок у 2026 році. Для юридичних осіб період став місячним.
• Пільга без заяви або понад граничний дохід. Роботодавець робить перерахунок і утримує недоплату ПДФО з наступних доходів працівника (пп. 169.4.2, 169.4.4 ПКУ).
• ЄСВ нижче мінімального внеску або понад максимальну базу. Обидві межі змінюються разом із мінімальною зарплатою.
• Зарплата виплачена, податки — пізніше. ПДФО і військовий збір сплачують одночасно з виплатою.

Штраф за несплату податку податковим агентом — 10 % суми, за умисне порушення 25 %, за повторне умисне протягом 1095 днів — 50 % (п. 125-1.1–125-1.3 ПКУ). За несплату або несвоєчасну сплату ЄСВ — 20 % суми, за несплату внеску одночасно з виплатою зарплати — 10 % (п. 2 і 6 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464-VI).

Часті запитання

Нормативна база

Чому Key Solutions

Компанія

ТОВ «АУДИТОРСЬКА ФІРМА «КЕЙ СОЛЮШНЗ», код ЄДРПОУ 39610085. Дані компанії відкриті в ЄДР.

Договір

Працюємо за договором: обсяг робіт, строки й відповідальність фіксуємо до старту. Інформація клієнта захищена професійною таємницею (ст. 11 Закону № 2258-VIII).

Група

Входимо до Innova Consulting Group: юридичні питання закриває legal.ua, оподаткування криптоактивів — crystal.tax.

Офіс

Офіс у Києві, вул. Велика Васильківська, 77. Клієнтів по всій Україні обслуговуємо дистанційно. Фахівці, які ведуть проєкти, — на сторінці «Наші співробітники».