Как рассчитать зарплату в 2026 году: НДФЛ, военный сбор, ЕСВ и пример

Зарплата «на руки» в 2026 году равна начисленной сумме минус НДФЛ 18 % и военный сбор 5 %, то есть 77 % начисленного, если у работника нет налоговой социальной льготы. Работодатель сверху платит ЕСВ 22 %. С оклада 20 000 грн работник получает 15 400 грн, а компания тратит 24 400 грн. Ниже — формулы, примеры, сроки выплаты и отчётность.

+38 (068) 777-14-74 Telegram WhatsApp

Формула расчёта зарплаты «на руки» в 2026 году

Расчёт заработной платы — это определение начисленной суммы за отработанное время и удержаний из неё. Начисленная зарплата складывается из оклада или тарифной ставки за отработанное время, премий, доплат и надбавок. Из неё удерживают два налога:

• НДФЛ = (начисленная зарплата − налоговая социальная льгота, если она есть) × 18 %;
• военный сбор = начисленная зарплата × 5 %;
• к выплате = начисленная зарплата − НДФЛ − военный сбор.

ЕСВ 22 % работодатель начисляет на зарплату за свой счёт, из работника его не удерживают. Поэтому расходы компании на работника = начисленная зарплата + ЕСВ.

Что удерживают из работника: НДФЛ 18 % и военный сбор 5 %

НДФЛ с заработной платы удерживают по ставке 18 % (п. 167.1 НКУ). Базу налогообложения определяют как начисленную зарплату, уменьшенную на налоговую социальную льготу, если работник имеет на неё право (п. 164.6 НКУ).

Военный сбор с доходов работников составляет 5 % (пп. 1 пп. 1.3 п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ). Ставка действует с 1 декабря 2024 года и сохраняется в 2026 году. Объект сбора — доходы по ст. 163 НКУ, поэтому льгота его не уменьшает. Ставка 1,5 % вернётся с 1 января года, следующего за третьим календарным годом после года прекращения или отмены военного положения.

Оба налога работодатель как налоговый агент платит в бюджет во время выплаты дохода, одним платёжным документом вместе с выплатой (пп. 168.1.2 НКУ). Для военного сбора действует тот же порядок (пп. 1.4 п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ).

Что платит работодатель сверху: ЕСВ 22 % и минимальный взнос

ЕСВ — это единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, который работодатель начисляет на зарплату работника. Ставка — 22 % базы (ч. 5 ст. 8 Закона № 2464-VI). Три правила определяют сумму:

• Минимальный страховой взнос. Если база за месяц не превышает минимальной зарплаты, ЕСВ считают от минимальной зарплаты: 8647 × 22 % = 1902,34 грн (абз. 2 ч. 5 ст. 8 Закона № 2464-VI). Закон делает исключения, в частности для работы не по основному месту и трудового договора с нефиксированным рабочим временем.
• Максимальная база. В 2026 году ЕСВ начисляют на сумму не больше 20 минимальных зарплат, то есть 172 940 грн в месяц (ст. 32 Закона № 4695-IX). Максимальный взнос — 38 046,80 грн.
• Срок уплаты. ЕСВ за месяц платят не позднее 20 числа следующего месяца. При каждой выплате зарплаты одновременно платят взнос, начисленный на эти выплаты (ч. 8 ст. 9 Закона № 2464-VI).

Пример расчёта заработной платы из оклада

Пример расчёта показывает три типичные ситуации: оклад 20 000 грн, минимальная зарплата и минимальная зарплата с налоговой социальной льготой для работника с двумя детьми до 18 лет. Месяц отработан полностью.

Расчёт зарплаты за полный месяц, 2026 год, грн

Как считается льгота в третьем варианте: на каждого из двух детей приходится 1664 грн, вместе 3328 грн. База НДФЛ = 8647 − 3328 = 5319 грн, НДФЛ = 957,42 грн. Военный сбор считают со всех 8647 грн.

Для неполного месяца оклад делят на количество рабочих дней по графику и умножают на отработанные дни. Например, 11 дней из 22 при окладе 20 000 грн дают 10 000 грн начисленной зарплаты: НДФЛ 1800 грн, военный сбор 500 грн, к выплате 7700 грн, ЕСВ 2200 грн.

Аванс и окончательный расчёт: сроки выплаты

Сроки выплаты зарплаты устанавливает ст. 115 КЗоТ: не реже двух раз в месяц через промежуток не больше 16 календарных дней и не позднее 7 дней после окончания периода, за который производится выплата. Ту же норму содержит ст. 24 Закона «Об оплате труда». Если день выплаты приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, зарплату выплачивают накануне.

Размер зарплаты за первую половину месяца определяет коллективный договор или нормативный акт работодателя, но не меньше оплаты за фактически отработанное время по окладу. Окончательный расчёт за месяц делают после закрытия табеля, и именно тогда применяют налоговую социальную льготу к месячному доходу.

Налоговая социальная льгота: кто имеет право

Налоговая социальная льгота — это сумма, на которую уменьшают базу НДФЛ с зарплаты по одному месту работы. В 2026 году базовая льгота составляет 1664 грн: 50 % прожиточного минимума для трудоспособного лица 3328 грн (пп. 169.1.1 НКУ, ст. 7 Закона № 4695-IX).

Налоговая социальная льгота в 2026 году, ст. 169 НКУ

Предельный доход — прожиточный минимум 3328 грн × 1,4 с округлением до 10 грн (пп. 169.4.1 НКУ). Поскольку минимальная зарплата 8647 грн выше 4660 грн, работник на полной ставке без детей льготу не получает. Льготу применяют по заявлению работника и только по одному месту работы (п. 169.2.1, 169.2.2 НКУ). Она не распространяется на доходы, иные чем зарплата (пп. 169.2.3 НКУ).

Отчётность по зарплате: налоговый расчёт ежемесячно

Налоговый расчёт сумм дохода, удержанного налога и начисленного ЕСВ — основной отчёт по зарплате. С 1 января 2026 года юридические лица подают его в сроки для налогового месяца, а ФОП — для налогового квартала с разбивкой по месяцам (п. 51.1, пп. «б» п. 176.2 НКУ в редакции Закона № 4536-IX). Месячный расчёт подают в течение 20 календарных дней после окончания месяца (пп. 49.18.1 НКУ), квартальный — в течение 40 дней после квартала. Расчёт подают, только если в отчётном периоде начисляли доходы физическим лицам.

Составление расчёта, платёжные инструкции и кадровые документы входят в услугу начисления и выплата зарплаты. Особенности индексации и среднего заработка описывает статья «Подсчёт сумм индексации и среднего заработка», а расчёт компенсации за задержку — статья «Расчёт компенсации за несвоевременно выплаченную зарплату».

Типичные ошибки при начислении

• Военный сбор 1,5 % вместо 5 %. Общая ставка — 5 %. Ставка 1,5 % осталась только для военнослужащих и работников ВСУ, СБУ, Нацгвардии и других воинских формирований (пп. 4 пп. 1.3 п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ).
• Квартальный расчёт в 2026 году. Для юридических лиц период стал месячным.
• Льгота без заявления или выше предельного дохода. Работодатель делает перерасчёт и удерживает недоплату НДФЛ из следующих доходов работника (пп. 169.4.2, 169.4.4 НКУ).
• ЕСВ ниже минимального взноса или сверх максимальной базы. Обе границы меняются вместе с минимальной зарплатой.
• Зарплата выплачена, налоги — позже. НДФЛ и военный сбор платят одновременно с выплатой.

Штраф за неуплату налога налоговым агентом — 10 % суммы, за умышленное нарушение 25 %, за повторное умышленное в течение 1095 дней — 50 % (п. 125-1.1–125-1.3 НКУ). За неуплату или несвоевременную уплату ЕСВ — 20 % суммы, за неуплату взноса одновременно с выплатой зарплаты — 10 % (п. 2 и 6 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464-VI).

Частые вопросы

Нормативная база

Почему Key Solutions

Компания

ТОВ «АУДИТОРСЬКА ФІРМА «КЕЙ СОЛЮШНЗ», код ЕГРПОУ 39610085. Данные компании открыты в ЕГР.

Договор

Работаем по договору: объём работ, сроки и ответственность фиксируем до старта. Информация клиента защищена профессиональной тайной (ст. 11 Закона № 2258-VIII).

Группа

Входим в Innova Consulting Group: юридические вопросы закрывает legal.ua, налогообложение криптоактивов — crystal.tax.

Офис

Офис в Киеве, ул. Большая Васильковская, 77. Клиентов по всей Украине обслуживаем дистанционно. Специалисты, которые ведут проекты, — на странице «Наши эксперты».