Defence City: налоговые льготы, условия резидентства и учет для оборонных компаний

Defence City (Дефенс Сити) — это правовой режим для предприятий оборонно-промышленного комплекса, который действует до 1 января 2036 года (Закон № 4577-IX от 21.08.2025, вступил в силу 05.10.2025). Резидент может освободить от налога на прибыль ту прибыль, которую реинвестирует в производство и не распределяет как дивиденды. Также он не платит земельный налог и налог на недвижимость по определенным объектам и экологический налог (п. 76 подраздела 10 раздела XX НКУ). Статус предоставляет Минобороны, а льготы зависят от учета: доли квалифицированного дохода, целевого использования прибыли и ежегодного отчета о соответствии.

Коротко: что такое Defence City и кому он выгоден

• Для кого: юридические лица — плательщики налога на прибыль, у которых не менее 75% общего дохода составляет квалифицированный доход от оборонных товаров, работ и услуг (ст. 37 Закона «О национальной безопасности Украины»).
• Налог на прибыль: освобождение при условии реинвестирования и отказа от дивидендов.
• Другие налоги: земельный, на недвижимость (для определенных объектов) и экологический.
• Что требует режим: отдельный учет квалифицированного дохода и освобожденной прибыли, ежегодный отчет о соответствии.

Больше всего режим дает компаниям, которые инвестируют прибыль в производственные мощности. Собственникам, рассчитывающим на регулярные дивиденды, освобождение от налога на прибыль не подходит.

Правовая основа режима

Статус, требования, реестр и отчет о соответствии урегулированы разделом V-1 (ст. 36–42) Закона «О национальной безопасности Украины», налоговые льготы — п. 76 подраздела 10 раздела XX НКУ. Процедуры утверждены постановлением КМУ № 1745 от 17.12.2025 (действует с 30.12.2025): реестр, заявление, отчет о соответствии, контроль за использованием прибыли, методика расчета квалифицированного дохода. Таможенные упрощения ввел Закон № 4578-IX.

Кто может стать резидентом: критерии и срок действия режима

Резидентом Defence City может быть только юридическое лицо, которому Минобороны предоставило статус и внесло запись в реестр Дефенс Сити (ч. 1, 3 ст. 37 Закона). Режим действует со дня внесения записи о первом резиденте и до 1 января 2036 года (ч. 3 ст. 36). В НКУ налоговые особенности ограничены еще и годом вступления Украины в ЕС, если он наступит раньше (п. 76 подраздела 10 раздела XX НКУ).

Главный количественный критерий — доля квалифицированного дохода. Она должна составлять не менее 75% общего дохода, для субъектов самолетостроения — не менее 50% (ч. 6 ст. 37). Для заявителя долю считают по финансовой отчетности за предыдущий год (ч. 5 ст. 37). Методика из постановления № 1745 дает формулу: доля = квалифицированный доход / общий доход × 100%, а общий доход определяется по правилам бухгалтерского учета.

К квалифицированному доходу относятся:

• доход от реализации оборонных товаров собственного производства: вооружения, военной и специальной техники, в том числе беспилотных систем и средств РЭБ, оружия и боеприпасов;
• доход от работ и услуг по разработке, изготовлению, ремонту, модернизации или утилизации оборонных товаров;
• денежная благотворительная помощь, использованная для производства и поставки оборонных товаров;
• для соисполнителей и субподрядчиков государственных контрактов по оборонным закупкам — доход от материалов и компонентов, поставленных резиденту для изготовления оборонных товаров по такому контракту, если участие подтверждает государственный заказчик.

Часть 7 ст. 37 содержит 14 обстоятельств, при которых статус получить нельзя. Для бухгалтерии важнейшие два: компания должна быть плательщиком налога на прибыль, а налоговый долг и долг по ЕСВ вместе не могут превышать 10 минимальных зарплат на 1 января текущего года (в 2026 году это 86 470 грн при минимальной зарплате 8647 грн). Остальные касаются бенефициаров, санкций, банкротства, регистрации за рубежом и оккупированных территорий.

Заявление по форме из постановления № 1745 подают в Минобороны почтой или на электронную почту министерства с электронной подписью. К нему прилагаются отчет о соответствии и справка об отсутствии задолженности перед бюджетом или выписка о состоянии расчетов. Минобороны рассматривает заявление 10 рабочих дней (ч. 4 ст. 38 Закона).

Налоговые льготы: налог на прибыль и реинвестирование

Освобождение прибыли от налогообложения не наступает автоматически вместе со статусом. Резидент подает в налоговую по месту регистрации заявление в произвольной форме; воспользоваться этим правом можно один раз за весь срок резидентства. Освобождение действует с первого числа первого месяца квартала, следующего за подачей заявления. Если налоговая в течение 10 рабочих дней не отказала, заявление считается принятым (пп. 76.1 НКУ).

Условия применения освобождения (пп. 76.1 НКУ), которые должны выполняться одновременно:

1. компания имеет статус резидента Дефенс Сити;
2. компания не является резидентом Дія Сити;
3. дивиденды и приравненные к ним платежи не начисляются и не выплачиваются, кроме уплаты в госбюджет или в пользу 100% государственных собственников;
4. нет установленных нарушений по подаче отчетности о трансфертном ценообразовании (ст. 39 НКУ) и о контролируемых иностранных компаниях (ст. 39-2 НКУ).

Реинвестирование. Освобожденную прибыль нужно направить на развитие до 31 декабря года, следующего за отчетным. Разрешенные направления: основные средства и материально-техническая база, в том числе строительство производственных сооружений, новые технологии, права интеллектуальной собственности для оборонного контракта, исследования и новые образцы вооружения, корпоративные права предприятий ОПК, которые не платят дивидендов. Другое направление, в том числе дивиденды, является нецелевым использованием. Неиспользованную к предельной дате часть облагают в общем порядке.

Даже во время освобождения по базовой ставке облагаются корректировки по трансфертному ценообразованию и скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании (пп. 76.1 НКУ).

Декларация подается ежеквартально нарастающим итогом. Отказаться от освобождения можно не ранее окончания следующего календарного года после начала его применения, заявлением не позднее чем за 15 календарных дней до начала года.

Местные налоги, экологический налог и все льготы в таблице

Освобождение от земельного, имущественного и экологического налогов не распространяется на компании, которые одновременно имеют статус резидента Дія Сити. Совмещать два режима невыгодно и для персонала: льготные 5% НДФЛ и минимальный ЕСВ Дія Сити не применяются к резиденту, у которого есть также статус Дефенс Сити (пп. 170.14-1.2 НКУ, ч. 14-1 ст. 8 Закона № 2464-VI). Как устроен учет в Дія Сити, мы разобрали в статье «Бухгалтерский учет резидента Дія.City».

Таможенные упрощения для резидентов

На период военного положения и год после него резидент помещает товары в режимы импорта для конечного использования, временного ввоза и переработки по авторизации на основании таможенной декларации, а оценка соответствия проводится без выезда на предприятие (п. 9-51 раздела XXI Таможенного кодекса). Это процедурное упрощение; ставки пошлины и ввозного НДС пункт не меняет.

Учет и отчетность: как подтверждать условия режима

Каждая льгота режима опирается на учетные данные, поэтому постановку учета стоит пересмотреть еще до подачи заявления. Минимальный набор:

• Аналитика доходов: квалифицированный и остальной доход по договорам, документы о собственном производстве, для субподрядчиков — подтверждение госзаказчика.
• Реестр освобожденной прибыли за каждый год: сумма, предельный срок, направление, договор, оплата. Прибыль считается использованной после оплаты или предоплаты по целевому договору; возвращенную предоплату можно направить на другое целевое направление в течение 30 календарных дней (постановление № 1745).
• Контроль распределения прибыли: любые решения о дивидендах или приравненных платежах блокируют освобождение.
• Отчетность по ТЦО и КИК в срок: нарушение по ст. 39 и 39-2 НКУ лишает освобождения.
• Перечень участков и зданий под освобождением с подтверждением использования и отсутствия аренды.

ГНС контролирует целевое использование прибыли по отчетности и во время проверок и сообщает Минобороны о нарушениях (постановление № 1745).

Неотъемлемые приложения к отчету о соответствии — годовая финансовая отчетность и отчет субъекта аудиторской деятельности по результатам проверки отчета о соответствии. Такой отчет может предоставить только аудиторская фирма, имеющая право проводить обязательный аудит финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес (ч. 3 ст. 41 Закона). Без финотчетности или без отчета аудитора отчет о соответствии считается неподанным. Обнародовать годовую финотчетность резиденты могут в течение трех месяцев после окончания военного положения, но не позднее 30 дней после прекращения или утраты статуса (пп. 4-3 п. 1 Закона № 2115-IX).

Риски утраты статуса и что проверить заранее

Минобороны лишает статуса, в частности, за несоответствие требованиям ст. 37, опоздание с отчетом о соответствии более чем на 20 рабочих дней или повторно подряд, нецелевое использование освобожденной прибыли или недостоверные данные (ч. 4 ст. 39 Закона).

Право на освобождение от налога на прибыль утрачивается с первого числа периода, в котором возникло несоответствие. В течение 30 календарных дней нужно подать уточняющие декларации, уплатить налог и пеню, причем сроки давности ст. 102 НКУ не применяются. Уточняющие декларации по земельному налогу и налогу на недвижимость подаются до 20 числа следующего месяца, по экологическому налогу — в течение 30 календарных дней (пп. 76.1–76.4 НКУ). Освобождение от пени из-за военного положения в этих случаях не действует (пп. 76.5 НКУ). После утраты статуса повторно получить его в течение 12 месяцев не получится (п. 3 ч. 8 ст. 38 Закона).

Что проверить до подачи заявления:

1. Расчет доли квалифицированного дохода по отчетности прошлого года и прогноз на текущий.
2. Отсутствие налогового долга и долга по ЕСВ выше порога, актуальные данные о конечных бенефициарах.
3. Планы собственников относительно дивидендов на весь период освобождения.
4. Инвестиционный план, в который уложится освобожденная прибыль до предельного срока.

Планируете вход в Defence City? Специалисты Key Solutions в рамках услуги оптимизации системы налогообложения посчитают, что дает режим именно вашей компании с учетом инвестиционных планов и дивидендной политики. Постановка налогового и бухгалтерского учета настроит аналитику квалифицированного дохода и реестр освобожденной прибыли, а налоговое консультирование поможет с отдельными вопросами режима. Стоимость договорная, телефон: +38 (068) 777-14-74.

Частые вопросы

Что такое Defence City простыми словами?

Defence City (Дефенс Сити) — это специальный правовой и налоговый режим для оборонных компаний, который действует до 1 января 2036 года. Статус резидента предоставляет Минобороны, а резидент получает освобождение от налога на прибыль при условии реинвестирования, от земельного налога, налога на недвижимость и экологического налога (раздел V-1 Закона «О национальной безопасности Украины», п. 76 подраздела 10 раздела XX НКУ).

Освобождается ли резидент Defence City от налога на прибыль полностью?

Освобождается прибыль, которую резидент направляет на развитие до 31 декабря следующего года и не распределяет как дивиденды. Неиспользованная часть облагается в общем порядке, а корректировки по трансфертному ценообразованию и прибыль контролируемых иностранных компаний облагаются по базовой ставке (пп. 76.1 НКУ).

Кто ведет реестр резидентов Defence City?

Держателем и администратором реестра Дефенс Сити является Министерство обороны Украины (ч. 3 ст. 40 Закона «О национальной безопасности Украины», Порядок ведения реестра, утвержденный постановлением КМУ № 1745 от 17.12.2025). Статус возникает со дня решения Минобороны и внесения записи в реестр.

Может ли ФЛП стать резидентом Defence City?

Нет. Резидентом может быть только юридическое лицо (ч. 1 ст. 37 Закона «О национальной безопасности Украины»), к тому же плательщик налога на прибыль: компания на едином налоге статус не получит (п. 2 ч. 7 ст. 37).

Что будет с льготами при утрате статуса?

Льготы утрачиваются с периода, в котором возникло несоответствие. Нужно подать уточняющие декларации, уплатить налоги и пеню, сроки давности при этом не применяются (пп. 76.1–76.4 НКУ).