Финансовое планирование и бюджетирование предприятия в Киеве

Финансовое планирование — это определение будущих доходов, расходов, денежных потоков и активов предприятия, а бюджетирование — система связанных бюджетов, через которую план исполняется и контролируется. Key Solutions консультирует по финансовому планированию, проектирует бюджеты под ваш учёт и настраивает план-факт анализ.

+38 (068) 777-14-74 Telegram WhatsApp

Бюджетирование и финансовое планирование: что это

Финансовое планирование на предприятии — это управленческий процесс определения будущих доходов, расходов, денежных потоков и структуры активов. Бюджетирование — это исполнительный инструмент планирования: система связанных бюджетов с закреплёнными ответственными, регламентом и план-факт контролем. Планирование задаёт цели, бюджет переводит их в конкретные цифры отчётного периода.

Финансовый план предприятия обычно включает:

• прогноз доходов по направлениям и группам клиентов;
• план расходов и себестоимости с нормативами;
• бюджет движения денежных средств и платёжный календарь;
• инвестиционный план и источники финансирования;
• прогнозный баланс и целевые показатели на год.

Чем финансовое планирование отличается от бюджетирования

Отличие в уровне и назначении: планирование отвечает на вопрос «куда идёт компания», бюджетирование — «сколько это стоит в этом квартале и кто за это отвечает». Бюджетирование является частью финансового планирования: без бюджета план остаётся декларацией без механизма исполнения.

На практике самая частая проблема компаний — разрыв между стратегией и операционными цифрами. Поэтому разработку бюджетов логично связывать с финансовой моделью бизнеса: модель проверяет, достижимы ли цели в принципе, бюджет — достигаются ли они в конкретном месяце.

Что входит в консультацию по финансовому планированию

Услуги по финансовому планированию охватывают диагностику учёта, проектирование бюджетов и регламента и настройку план-факт контроля. Объём согласуем до старта: от разовой консультации до постановки бюджетирования с пилотным циклом.

• Анализ финансовой отчётности, учётной политики, аналитики счетов и существующих управленческих отчётов.
• Финансовая структура: центры финансовой ответственности и держатели бюджетов.
• Справочник статей и форматы БДР, БДДС, прогнозного баланса, операционных и инвестиционного бюджетов.
• Методика: драйверы планирования, нормативы, базовый и пессимистический сценарии.
• Платёжный календарь с налоговыми и корпоративными платежами.
• Бюджетный регламент: сроки, согласование, утверждение, пересмотр.
• План-факт отчётность с порогами существенности отклонений.
• Сопровождение первого бюджетного цикла и обучение сотрудников.

Этапы работы

Работа начинается с диагностики учёта и заканчивается утверждённым регламентом и пилотным циклом. Последовательность обычно следующая:

1. Диагностика учёта и отчётов Анализ финансовой отчётности, учётной политики, аналитики счетов и существующих управленческих отчётов.
2. Финансовая структура и ЦФО Проектирование финансовой структуры: выделение центров финансовой ответственности и закрепление за ними статей.
3. Форматы бюджетов и методика Разработка справочника статей и форматов БДР, БДДС и прогнозного баланса, согласованных с учётными данными. Описание методики: драйверы планирования, нормативы, порядок расчёта себестоимости, сценарные допущения.
4. Бюджетный регламент Сроки подачи заявок, порядок согласования, уровни утверждения, правила пересмотра.
5. План-факт и контроль Настройка план-факт отчётности и контрольных процедур, которые логично дополняются внутренним финансовым контролем.
6. Пилотный цикл и обучение Первый бюджетный цикл с нашим сопровождением и обучение сотрудников работе с бюджетом.

Бюджет работает тогда, когда у каждой строки есть владелец, у каждого отклонения — объяснение, а у каждого объяснения — решение с датой и ответственным.

Сроки

Срок постановки бюджетирования называем после диагностики и фиксируем в договоре. Он зависит от количества юридических лиц и центров ответственности, состояния учёта, глубины бюджетов и скорости согласований с вашей стороны. Пилотный цикл охватывает минимум один полный месяц: бюджет, закрытие периода и первый план-факт.

От чего зависит стоимость

Что нужно от вас

• Финансовая отчётность и оборотно-сальдовая ведомость за последний год.
• Учётная политика и план счетов с аналитикой.
• Имеющиеся бюджеты, управленческие отчёты или таблицы, которыми вы пользуетесь сейчас.
• Оргструктура и список руководителей, которые станут держателями бюджетов.
• Цели собственника на год: выручка, прибыль, инвестиции, дивиденды.
• Контактное лицо по финансам и согласованный график встреч.

Результат

• Утверждённые форматы БДР, БДДС и прогнозного баланса со справочником статей.
• Бюджет на год с помесячной разбивкой, собранный вместе с вашей командой.
• Бюджетный регламент: кто, что и к какой дате подаёт и утверждает.
• Платёжный календарь с налоговыми и корпоративными платежами.
• Шаблон план-факт отчёта с порогами существенности.
• Перечень изменений в аналитике учёта, нужных для сбора факта.

Какие бюджеты нужны предприятию

Минимально работоспособный комплект — три взаимосвязанных бюджета: бюджет доходов и расходов (БДР), бюджет движения денежных средств (БДДС) и прогнозный баланс. Они строятся на разных базах, поэтому дают разные ответы, и подмена одного другим — самая частая причина кассовых разрывов при формально прибыльном бизнесе.

Структуру БДДС удобно наследовать от отчётности: национальное положение (стандарт) бухгалтерского учёта 1 «Общие требования к финансовой отчётности» определяет отчёт о движении денежных средств как отчёт, отражающий поступление и выбытие денежных средств в течение отчётного периода в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, и позволяет предприятию избрать способ его составления по прямому либо косвенному методу. Если бюджет строится в том же разрезе, план-факт сравнение делается без ручных перекладок.

Горизонты планирования и скользящее бюджетирование

Для планирования бюджета украинской компании чаще всего подходит годовой бюджет с помесячной детализацией, квартальный пересмотр и еженедельный платёжный календарь. Бюджет, утверждённый на год без пересмотра, в условиях неопределённости устаревает уже к концу первого квартала, поэтому всё чаще применяют скользящее (rolling) бюджетирование.

• Стратегический горизонт (3–5 лет) — укрупнённые сценарии выручки, инвестиций, структуры финансирования.
• Годовой бюджет — базовый управленческий документ, утверждаемый собственником или наблюдательным органом до начала года.
• Скользящий квартал — по окончании каждого месяца горизонт достраивается ещё на один месяц вперёд, так что глубина плана всегда одинакова.
• Платёжный календарь (неделя) — детализация БДДС по дням, инструмент защиты от кассового разрыва.

Выбор горизонта задаёт и требования к данным: чем короче цикл пересмотра, тем быстрее должен закрываться учётный период, из которого берётся факт. Если закрытие месяца занимает три недели, еженедельный контроль денег остаётся возможным только по платёжному календарю, а полноценный план-факт по прибыли смещается на следующий период.

Отдельная категория — предприятия государственного сектора экономики, для которых годовой финансовый план является регламентированным документом. Статья 164-2 Кодекса Украины об административных правонарушениях относит к нарушениям законодательства по финансовым вопросам несвоевременную подачу на рассмотрение, согласование или утверждение годового финансового плана предприятия государственного сектора экономики и отчёта о его выполнении. Поэтому бюджетный цикл таких предприятий привязывается к срокам прохождения этого плана.

Как бюджет связан с бухгалтерским и управленческим учётом

Бюджет достоверен ровно настолько, насколько достоверен учёт, из которого берутся факт и нормативы. Закон «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» в ст. 1 определяет внутрихозяйственный (управленческий) учёт как систему сбора, обработки и подготовки информации о деятельности предприятия для внутренних пользователей в процессе управления предприятием.

Согласно ч. 5 ст. 8 того же Закона предприятие самостоятельно разрабатывает систему и формы внутрихозяйственного (управленческого) учёта, отчётности и контроля хозяйственных операций, определяет учётную политику по согласованию с собственником, утверждает правила документооборота, дополнительную систему счетов и регистров аналитического учёта. Это и есть правовая основа бюджетной аналитики: формы управленческих бюджетов проектирует само предприятие.

При этом принципы ст. 4 Закона работают и в бюджете. Принцип начисления (доходы и расходы отражаются в момент их возникновения независимо от даты поступления или уплаты денежных средств) объясняет, почему БДР и БДДС не совпадают. Принцип последовательности требует не менять методику расчёта статей от месяца к месяцу, иначе план-факт теряет смысл. Принцип превалирования сущности над формой заставляет планировать по экономическому содержанию операции; название договора здесь вторично.

Если аналитика в учёте не позволяет собрать факт по статьям бюджета, первым шагом становится постановка системы управленческого учёта, а при утраченных или неполных первичных документах — восстановление бухгалтерского учёта.

Программа финансового планирования предприятия: таблицы или система

Программа финансового планирования для предприятия и предпринимателя выбирается после методики: сначала справочник статей, форматы и регламент, потом инструмент. Для первого цикла достаточно таблиц, если статьи бюджета совпадают с аналитикой учёта.

• Таблицы — быстрый старт для одного юрлица и нескольких центров ответственности.
• Модуль учётной системы (например, BAS) — факт подтягивается из учёта без ручного переноса.
• Облачный сервис планирования — когда бюджеты согласуют много людей и нужна история версий.

Что обязательно закладывать в бюджет: налоговые и корпоративные платежи

В БДДС, кроме расчётов с контрагентами и зарплаты, попадают платежи, сроки которых установлены законодательством. Их игнорирование — типичная причина того, что «по плану деньги были, а по факту нет».

Налоговые платежи

Корпоративные решения и отчётность

План-факт анализ: как проверять исполнение бюджета

План-факт анализ — это регулярное сопоставление плановых и фактических значений по каждой статье с обязательным объяснением отклонений и решением по ним. Если по отклонению нет решения, следующий бюджет повторяет ту же ошибку.

1. Закрытие периода. Фиксируется факт по данным учёта; статьи, по которым закрытие не завершено, помечаются как оценочные.
2. Расчёт отклонений. В абсолютной сумме и в процентах, с порогом существенности: отклонения выше установленного компанией порога разбираются обязательно.
3. Разложение отклонения. По выручке — на эффект цены и эффект объёма; по расходам — на норму потребления и цену ресурса; по деньгам — на срок оплаты и сумму.
4. Атрибуция. Каждое существенное отклонение закрепляется за держателем бюджета: бухгалтерия даёт цифры, объяснение даёт держатель.
5. Решение. Корректировка плана, изменение норматива или управленческое действие; решение протоколируется и проверяется в следующем цикле.

Достоверность годового факта напрямую зависит от инвентаризации. Положение об инвентаризации активов и обязательств устанавливает, что её проведение обязательно перед составлением годовой финансовой отчётности, и определяет, что такая инвентаризация проводится до даты баланса: в период трёх месяцев — для необоротных активов, запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, расходов и доходов будущих периодов; в период двух месяцев — для незавершённого производства, финансовых инвестиций, денежных средств, расчётов с бюджетом. Если инвентаризация формальна, годовой план-факт сравнивает план с недостоверным фактом.

Типичные ошибки бюджетирования

• Бюджет только в прибыли. Есть БДР, нет БДДС — компания «прибыльна» и одновременно не может заплатить поставщику.
• Планирование от прошлого года плюс процент. Метод переносит в новый период все неэффективности предыдущего.
• Отсутствие держателей бюджетов. Если за статью не отвечает конкретный руководитель, отклонение объясняет финансовая служба вместо того, кто его создал.
• Несовпадение аналитики плана и учёта. Статьи бюджета не сводятся с данными бухгалтерского учёта, факт собирается вручную в таблицах, ошибки не отслеживаются.
• Игнорирование налогового календаря и НДС в денежных потоках. Планирование сумм без НДС при кассовом планировании даёт систематическую недооценку оттоков.
• Отсутствие сценариев. Один базовый вариант без пессимистического не даёт понимания запаса прочности.
• Отсутствие мониторинга чистых активов. Между тем ч. 3 ст. 31 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» обязывает исполнительный орган созвать общее собрание участников, которое должно состояться в течение 60 дней, если стоимость чистых активов снизилась более чем на 50 процентов по сравнению с этим показателем на конец предыдущего года; ч. 4 этой статьи предусматривает солидарную субсидиарную ответственность членов исполнительного органа в случае нарушения такой обязанности и признания общества банкротом до истечения трёхлетнего срока со дня снижения.

Нормативная база

Риски и почему бюджетирование стоит доверить команде по договору

Ошибки в бюджете обнаруживаются тогда, когда деньги уже нужны: кассовый разрыв при прибыльном БДР, дивиденды, выплаченные без теста платёжеспособности по ст. 27 Закона № 2275-VIII, пропущенное падение чистых активов с субсидиарной ответственностью руководителей. Шаблон из интернета или ответ чат-бота даёт таблицу без привязки к вашему учёту и регламенту.

Key Solutions работает по договору: объём, сроки и ответственность сторон фиксируем до старта. Бюджетные форматы строим от вашего бухгалтерского учёта, налоговые платежи сверяем с НКУ, корпоративные вопросы закрываем вместе с юристами группы.

Почему Key Solutions

Компания

ТОВ «АУДИТОРСЬКА ФІРМА «КЕЙ СОЛЮШНЗ», код ЕГРПОУ 39610085. Данные компании открыты в ЕГР.

Договор

Работаем по договору: объём работ, сроки и ответственность фиксируем до старта. Информация клиента защищена профессиональной тайной (ст. 11 Закона № 2258-VIII).

Группа

Входим в Innova Consulting Group: юридические вопросы закрывает legal.ua, налогообложение криптоактивов — crystal.tax.

Офис

Офис в Киеве, ул. Большая Васильковская, 77. Клиентов по всей Украине обслуживаем дистанционно. Специалисты, которые ведут проекты, — на странице «Наши эксперты».

Частые вопросы

Смежные услуги

• Разработка финансовой модели бизнеса
• Система управленческого учёта
• Внутренний финансовый контроль
• Восстановление бухгалтерского учёта
• Финансовый и налоговый due diligence
• Налоговая консультация для бизнеса