Бухгалтерский учёт и отчётность компании в США

Бухгалтерский учёт и отчётность компании в США для владельца из Украины — это федеральная отчётность в IRS, отчётность штата регистрации и налоги штатов, где компания ведёт деятельность. LLC с одним иностранным владельцем ежегодно подаёт Form 5472 вместе с pro forma Form 1120 к 15-му числу 4-го месяца после конца года (для календарного года — 15 апреля) только факсом или почтой, штраф за неподачу — $25 000. Корпорация (C-corp) подаёт Form 1120 в тот же срок и платит федеральный налог 21 %. Штат требует annual report или annual tax: в Делавэре корпорации платят до 1 марта, LLC — до 1 июня, в Вайоминге отчёт сдают к первому числу месяца регистрации. С 14.08.2026 компании, созданные в США, освобождены от отчёта о бенефициарах (BOI) в FinCEN. Key Solutions координирует эту работу: учёт ведёт и формы подаёт американский бухгалтер-партнёр, а мы ставим задачи, контролируем сроки и цифры и готовим отчётность для владельца на русском или украинском.

Получить индивидуальное предложение Telegram

Сначала — как облагается ваша компания

Набор отчётности в США зависит от налоговой классификации компании, и её определяют до первой проводки. LLC с одним иностранным владельцем по умолчанию считается disregarded entity: отдельного налога на прибыль на уровне компании нет, но IRS требует от неё информационную отчётность о сделках с владельцем и связанными лицами. LLC с двумя и более владельцами по умолчанию облагается как partnership и подаёт Form 1065. Корпорация (или LLC, выбравшая налогообложение как корпорация) — отдельный плательщик налога и подаёт Form 1120.

Как классификация влияет на налоги владельца в Украине и на выбор между LLC и корпорацией, разбирает crystal.tax: Delaware LLC для нерезидентов.

Что и когда подаёт американская компания

Отчётность идёт по трём каналам: IRS (федеральные налоги и информационные формы), штат регистрации (annual report или annual tax) и штаты, где компания продаёт или нанимает (sales tax, payroll, налог штата). Сроки ниже взяты с irs.gov, fincen.gov и сайтов штатов по состоянию на 10.2026 для компании с календарным финансовым годом.

Form 7004 продлевает срок подачи деклараций обычно на 6 месяцев, но не срок уплаты налога: налог платят к первоначальной дате (IRS: Instructions for Form 7004). Если 15-е число попадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.

Form 5472 для LLC с иностранным владельцем

Это главная форма для большинства украинских владельцев американской LLC. Компания-disregarded entity подаёт pro forma Form 1120, где заполняют только название, адрес и пункты B и E на первой странице, и прикладывает Form 5472 с данными о прямом и конечном иностранном владельце и о «reportable transactions»: взносах в капитал, займах, выплатах владельцу, оплате услуг связанных лиц (IRS: Instructions for Form 5472, ред. 12/2024).

• Подать электронно эту пару форм нельзя. IRS принимает её факсом (разрешение от 300 DPI) или почтой на адрес подразделения в Огдене, штат Юта, с надписью «Foreign-owned U.S. DE» вверху Form 1120. Так же подают Form 7004 для продления.
• Для каждого прямого и конечного иностранного владельца указывают иностранный налоговый номер (для Украины — РНОКПП) или «None», если номера нет.
• Штраф за неподачу, подачу с опозданием или существенно неполную форму — $25 000; если нарушение продолжается более 90 дней после уведомления IRS, начисляется ещё $25 000 за каждые 30 дней.
• Компания обязана вести постоянные учётные записи, достаточные для проверки сделок со связанными лицами. Отсутствие таких записей само по себе влечёт тот же штраф.

Поэтому учёт LLC ведём с первого месяца: каждая операция с владельцем и его компаниями отражается отдельно, и к марту данные для Form 5472 уже собраны.

Корпорация: Form 1120 и налог 21 %

Корпорация считает федеральный налог как 21 % налогооблагаемой прибыли (IRS: Instructions for Form 1120, 2025). Если ожидаемый налог за год составляет $500 и больше, корпорация вносит авансы четырьмя платежами, а уплата налога производится только электронно. Когда иностранному акционеру принадлежит 25 % и более, к Form 1120 прикладывают Form 5472 по сделкам со связанными лицами. Кроме федерального налога, корпорация платит налоги штатов, где она ведёт деятельность; ставки и правила у каждого штата свои.

Дивиденды иностранному владельцу облагаются у источника: большинство видов дохода из источников в США, полученного иностранным лицом, облагается по ставке 30 %, если договор об избежании двойного налогообложения не снижает её (IRS: NRA withholding). Компания удерживает налог и отчитывается по Form 1042 и 1042-S до 15 марта. Применение договора между Украиной и США к конкретной выплате проверяет crystal.tax до первой выплаты.

Отчётность штата: Делавэр и Вайоминг

Регистрация в штате означает ежегодную обязанность перед этим штатом, даже если компания там не работает. Пропуск ведёт к штрафам, а в Вайоминге — к административной ликвидации компании.

Суммы — по corp.delaware.gov, инструкции для LLC, Wyoming fee schedule и Wyoming SOS FAQ, сверено 10.2026. Если компания ведёт деятельность в другом штате (офис, работники, склад), как правило, она регистрируется там как foreign entity и отчитывается и перед этим штатом.

BOI: отчёт о бенефициарах в FinCEN на 10.2026

Corporate Transparency Act обязывал компании подавать в FinCEN сведения о бенефициарах (BOI). В марте 2025 года FinCEN промежуточным правилом освободил от отчёта компании, созданные в США, а 11 августа 2026 года выпустил окончательное правило, вступившее в силу 14 августа 2026 года: компании, созданные в США, освобождены от BOI и подавать отчёты не должны (fincen.gov/boi). Обязанность сохраняется для иностранных компаний, зарегистрированных для ведения деятельности в штате США: они отчитываются о бенефициарах, которые не являются гражданами или резидентами США (пресс-релиз FinCEN от 11.08.2026). Для украинской ТОВ с филиалом или регистрацией в штате это значит, что BOI нужно проверить отдельно.

Sales tax и payroll

Налог с продаж в США устанавливают штаты, и единого федерального налога с продаж нет. С решения Верховного суда South Dakota v. Wayfair (2018) штат может требовать от продавца собирать sales tax и без физического присутствия в штате (585 U.S. 162). Пороги экономического присутствия и правила для цифровых услуг у каждого штата свои, поэтому регистрацию в sales tax проверяем по фактическим продажам: в каких штатах покупатели, какие товары или услуги, какие платформы уже собирают налог за продавца.

Если компания нанимает людей в США, появляются федеральные отчёты: Form 941 ежеквартально, Form 940 и W-2 до 31 января, а также налоги штата по месту работы сотрудника. Депозиты удержанных налогов вносят ежемесячно до 15-го числа или по полунедельному графику, в зависимости от суммы. Выплаты американским подрядчикам отражают в Form 1099-NEC до 31 января.

Передача бухгалтерии от прежнего агента

Для LLC с иностранным владельцем reportable transaction — это в том числе оплата владельцем расходов на создание и содержание компании, поэтому Form 5472 бывает нужна и в год без дохода. Передачу начинаем с проверки: дата регистрации, статус в штате, EIN и письмо IRS о его присвоении, поданные формы за прошлые годы, банковские выписки и движение денег между компанией и владельцем. Если формы пропущены, бухгалтер-партнёр готовит их за все открытые годы, а владелец получает оценку рисков до подачи. Расхождения фиксируем актом.

Что входит в сопровождение

• диагностика: тип компании, налоговая классификация, статус в штате, EIN, история деклараций и платежей;
• выбор и настройка работы с американским бухгалтером-партнёром: техническое задание, документооборот, доступы;
• учёт в облачной программе с разделением операций со связанными лицами;
• Form 5472 и pro forma 1120 для LLC, Form 1120 и авансы для корпорации, Form 1065 и K-1 для LLC с несколькими владельцами;
• Form 1042 и 1042-S при выплатах иностранным лицам;
• контроль payroll и sales tax в штатах, где компания продаёт или нанимает;
• annual report и налог штата регистрации, связь с зарегистрированным агентом;
• управленческая отчётность для владельца на русском или украинском: прибыль, денежные потоки, налоги к уплате;
• пакет финансовой отчётности для отчёта о КИК украинского владельца, консолидация с украинским ООО по запросу.

Этапы работы

1. Диагностика. Определяем тип и налоговую классификацию компании, проверяем статус в штате, EIN и прошлые формы.
2. Передача бухгалтерии. Принимаем учёт от прежнего агента, восстанавливаем пропущенные годы, фиксируем расхождения.
3. Текущий цикл. Документы, сверка банка, payroll и sales tax там, где они есть.
4. Годовой цикл. Form 5472, 1120 или 1065, 1042-S, annual report и налог штата.
5. Отчётность для владельца. Управленческий отчёт, пакет для КИК и консолидации.

Отчётность для владельца в Украине

Для владельца — налогового резидента Украины американская LLC или корпорация обычно является контролируемой иностранной компанией: доля свыше 50 %, или свыше 10 %, когда резиденты Украины вместе владеют 50 % и более (пп. 39-2.1.2 Налогового кодекса Украины). Для украинского закона LLC — иностранное юрлицо, хотя для IRS она прозрачна. К отчёту о КИК прилагают заверенные копии финансовой отчётности компании (пп. 39-2.5.2 НКУ), поэтому учёт в США ведём так, чтобы по итогам года была полноценная отчётность. Пакет КИК готовим вместе со страницей отчётности иностранных компаний. Обзор выхода на американский рынок для группы — на innovacg.com.

Регистрация и визы — в других компаниях группы

Регистрацию LLC или корпорации, EIN и зарегистрированного агента организует crystal.tax: регистрация компании в США. Компания в США сама по себе визы или права на проживание не даёт. Миграционные вопросы ведёт legal.ua. Key Solutions подключается, когда компания уже существует или регистрируется, и отвечает за учёт и отчётность.

Что нужно от вас

• certificate of formation или incorporation, штат и дата регистрации;
• письмо IRS о присвоении EIN;
• операционное соглашение LLC или устав корпорации, перечень владельцев с долями;
• поданные формы IRS и annual reports за прошлые годы, если компания уже работала;
• банковские выписки и выписки платёжных систем;
• перечень операций с владельцем и его другими компаниями: взносы, займы, выплаты, услуги;
• данные о работниках и продажах по штатам, если они есть;
• налоговое резидентство владельцев и их налоговые номера для Form 5472 и пакета КИК.

Документы принимаем электронно. Пароли к банку нам не нужны.

Результат

• налоговая классификация компании определена и задокументирована;
• Form 5472 и pro forma 1120, Form 1120 или 1065 поданы в срок нужным способом;
• annual report и налог штата оплачены, компания в good standing;
• payroll и sales tax там, где они есть, поданы без пропусков;
• учёт операций со связанными лицами готов к проверке IRS;
• управленческий отчёт и пакет для КИК для владельца;
• календарь сроков IRS и штатов на следующий год.

Нормативная база и источники

Почему Key Solutions

Компания

ООО «АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «КЕЙ СОЛЮШНЗ», код ЕГРПОУ 39610085, в ЕГР с 30.01.2015.

Распределение ролей

Учёт в США, формы IRS, payroll, sales tax и отчёты штатов готовит и подаёт американский бухгалтер-партнёр; аудит или review, если его требует банк или инвестор, проводит независимая аудиторская фирма в США; декларации подписывает уполномоченное лицо компании; координация, контроль и отчётность для владельца — Key Solutions.

Группа

Входим в Innova Consulting Group: регистрация компании и налоги в США — crystal.tax, выход на рынок — innovacg.com.

Договор

Объём работ, ответственность и конфиденциальность фиксируем в договоре до старта.

Частые вопросы

Смежные услуги

• Отчётность иностранных компаний
• Бухгалтерское обслуживание оффшора
• Аудит оффшорных и иностранных компаний
• Учёт и отчётность корпорации в Канаде
• Учёт и отчётность компании в Великобритании
• Учёт и отчётность компании на Кипре
• Учёт и отчётность компании в ОАЭ
• Учёт и отчётность компании в Сингапуре