Налоговый аудит компании

Налоговый аудит – это актуальная услуга для выявления ошибок в учете, анализа работы предприятия и разработки мер по устранению выявленных проблем и недочетов. Проведение такой процедуры дает возможность избежать ошибок при начислении и уплате налогов, которые влекут за собой штрафы по статьям 123 и 124 Налогового кодекса Украины (НКУ). В отдельных случаях возможна и уголовная ответственность, если речь идет о крупных экономических преступлениях. Эти дела относят к очень сложным, с весьма и весьма туманными перспективами. 

В каких случаях требуется налоговый аудит

Обращайтесь в Кей Солюшнз, если необходимо:

• проверить правильность ведения учета и отчетности на фирме, своевременно исправить ошибки;
• при смене главного бухгалтера, финансового директора или руководителя;
• для проверки отчетности перед подачей документов в контролирующие органы;
• при подготовке к документальной проверке Государственной налоговой службы Украины (ДПС);
• если компания относится к крупным плательщикам налогов и должна быть готова предоставить электронную выгрузку учетных данных (файл SAF-T UA) по запросу согласно п. 85.2 ст. 85 НКУ.

Такая услуга, как аудит налоговых расчетов, позволяет коммерческим организациям избежать или значительно снизить потери при уплате штрафов. Поставьте в приоритет дисциплину при уплате налогов, и у вас не будет ни проблем с ДПС, ни судебных разбирательств, которые существенно истощат ресурсы компании. Ведите учет правильно с первого дня, следите, чтобы в наличии была вся документация.

Не стесняйтесь обращаться за помощью при проведении налогового аудита к специалистам Кей Солюшнз!

Какой орган сегодня проводит налоговые проверки

В текстах о проверках до сих пор встречается упоминание ГФС, однако Государственная фискальная служба была реорганизована. Постановлением Кабинета Министров Украины от 18.12.2018 № 1200 образованы Государственная налоговая служба Украины и Государственная таможенная служба Украины. Территориальные органы налоговой службы созданы постановлением КМУ от 19.06.2019 № 537, а положение о ДПС утверждено постановлением КМУ от 06.03.2019 № 227. Именно ДПС является центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику и проводит проверки плательщиков.

Виды налоговых проверок определены статьей 75 НКУ (глава 8 раздела II):

• камеральные – проводятся по данным поданной отчетности;
• документальные – плановые или внеплановые, выездные или невыездные;
• фактические – по месту осуществления хозяйственной деятельности.

Этапы аудита налоговых обязательств

Суть проведения налогового аудита заключается в следующем:

1. Проводится общий анализ деятельности предприятия.
2. Осуществляется предварительная проверка текущей системы налогообложения клиента.
3. Определяются основные факторы, которые влияют на размер платежей.
4. Проверяются способы подсчета налогов и сборов.
5. Совершается инспекция существующего механизма хозяйственных связей.
6. Оценивается документальный оборот, изучаются обязанности и права службы, несущей ответственность за начисление и уплату налогов.
7. Выполняется расчет налоговой нагрузки клиента.
8. Проверяется и подтверждается правильность подсчета и уплаты налогов и сборов в бюджет и фонды.
9. Оценивается готовность предприятия предоставить контролирующему органу первичные документы и электронные данные учета за проверяемый период.

Итоги налогового аудита предприятия

После окончания налогового аудита организации руководителю будет предоставлен отчет, где содержится:

• полная оценка системы налогового учета фирмы и факторов, которые влияют на размер выплат;
• указаны нарушения законодательства (если такие имеются) со ссылками на нормы НКУ;
• сумма начисленных налогов и сборов;
• размер недоплаченных или переплаченных обязательств;
• перечень деклараций, требующих внесения правок;
• материалы о методах исправления выявленных недочетов и снижения последствий.

Хотите, чтобы аудиторы профессионально провели всю работу по выявлению недочетов? Кей Солюшнз дает вам возможность проведения независимой экспертизы. 

Заказать услуги налогового аудита в Украине – актуальное и нужное действие. Это, так сказать, генеральная репетиция настоящей проверки контролирующего органа, благодаря которой клиент приведет в порядок всю документацию, чтобы избежать крупных финансовых неприятностей.

Какие штрафы предусматривает Налоговый кодекс

Последствия ошибки в налоговом учете измеряются процентом от суммы обязательства, поэтому предварительная проверка почти всегда оказывается выгоднее санкций.

• Занижение налогового обязательства, доначисленного контролирующим органом, – 10 % суммы определенного обязательства (п. 123.1 ст. 123 НКУ); при умышленном деянии – 25 % (п. 123.2); при повторном умышленном нарушении в течение 1095 календарных дней – 50 % (п. 123.3).
• Несвоевременная уплата согласованного денежного обязательства – 5 % погашенной суммы налогового долга при задержке до 30 календарных дней включительно и 10 % при задержке более 30 дней (п. 124.1 ст. 124 НКУ); умышленное деяние – 25 % (п. 124.2); умышленное повторное в течение 1095 календарных дней либо просрочка более 90 дней – 50 % (п. 124.3).
• Непредоставление контролирующему органу оригиналов документов или их копий при осуществлении налогового контроля – 1020 грн, а при повторном нарушении в течение года – 2040 грн (п. 121.1 ст. 121 НКУ).
• Непредоставление ответа или документов на письменный запрос контролирующего органа – одна минимальная заработная плата за каждый такой факт, а по запросам на основании подпунктов 6–8 пп. 73.3.1 п. 73.3 ст. 73 НКУ – пять минимальных заработных плат (п. 121.2 ст. 121 НКУ).

Электронный аудит и SAF-T UA

Согласно абзацу второму п. 85.2 ст. 85 НКУ крупный плательщик налогов по запросу контролирующего органа обязан предоставить средствами электронной связи копии документов учета доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения, первичных документов, регистров бухгалтерского учета и финансовой отчетности не позднее двух рабочих дней, следующих за днем получения запроса. Формат и порядок такой выгрузки устанавливает Министерство финансов Украины – это и есть стандартный аудиторский файл SAF-T UA.

Крупным плательщиком считается юридическое лицо или постоянное представительство нерезидента, у которого доход от всех видов деятельности за последние четыре последовательных квартала превышает эквивалент 50 млн евро либо общая сумма уплаченных в Государственный бюджет налогов и сборов за тот же период превышает эквивалент 1,5 млн евро (пп. 14.1.24 п. 14.1 ст. 14 НКУ). Перечень таких плательщиков ДПС формирует ежегодно.

Обязанность предоставить документы возникает после начала проверки (п. 85.2 НКУ), то есть файл подается по запросу в ходе документальной проверки, а не как отдельная периодическая отчетность. Тем не менее подготовка учетной системы к выгрузке корректного файла – это работа, которую невозможно выполнить за два дня, и именно поэтому ее стоит проводить заранее, в рамках налогового аудита.

За какой период вас могут проверить

Общий срок давности для определения налоговых обязательств и проведения проверок составляет 1095 дней после предельного срока подачи декларации или уплаты (п. 102.1 ст. 102 НКУ). Для проверок по правилам трансфертного ценообразования этот срок увеличен до 2555 дней (ст. 39 и 39-2 НКУ).

При этом течение сроков давности приостанавливалось с 18.03.2020 из-за карантина и далее в период военного положения – в общей сложности около 1231 дня. С 1 августа 2023 года Законом № 3219-IX от 30.06.2023 течение сроков возобновлено, а п. 102.9 НКУ, который предусматривал приостановку на время военного положения, исключен (ранее приостановка регулировалась Законом № 2260-IX от 12.05.2022). Практический вывод для бизнеса: из-за этой паузы фактическая глубина контроля по многим налогам доходила примерно до шести с половиной лет, охватывая периоды 2019–2020 годов. По мере того как продленные сроки истекают, горизонт проверок постепенно возвращается к стандартным трем годам, но пока этот процесс не завершен, старые периоды остаются зоной риска, и налоговый аудит имеет смысл проводить с учетом расширенной глубины.

Отдельно отметим мораторий на проверки. Сейчас он действует лишь частично – для ограниченного круга плательщиков, налоговый адрес которых находится на территориях боевых действий, возможных боевых действий или на временно оккупированных территориях (пп. 69.35-1 п. 69 подраздела 10 раздела XX НКУ), причем и для них предусмотрен ряд исключений. Для остальных плательщиков документальные плановые, внеплановые и фактические проверки проводятся в обычном порядке, поэтому рассчитывать на мораторий как на защиту не стоит.

Профессиональное проведение налогового аудита

Аудиторские услуги Кей Солюшнз осуществляет проверку в Киеве организациям, предпринимателям, юридическим и физическим лицам с соблюдением условий конфиденциальности. Чтобы заказать аудит налогов и сборов, оставьте заявку на сайте – наши специалисты свяжутся с вами, уточнят задачу и предложат порядок работ.

Наши специалисты знают все нюансы законодательства и всегда готовы протянуть руку помощи. Они посещают профильные курсы, вебинары, семинары и конференции, отслеживают изменения в НКУ и разъяснения ДПС. Это позволяет свести к минимуму риск того, что ошибки в учете останутся незамеченными. А значит, у вас будет меньше поводов для нервов, более ровное общение с инспектором и меньше оснований для начисления штрафов и пени. Ведь документы будут оформлены так, как требует законодательство!

Наша команда выполнит проверку оперативно, точно и подробно опишет ее в заключении. Также мы предоставляем дальнейшие рекомендации по исправлению ошибок с учетом действующих нормативных актов. Если же вам нужна помощь в исправлении документов, восстановлении бухгалтерии, также обращайтесь к нам.

Цените свое время и финансы! Пройдите все этапы проверок спокойно и подготовленно вместе с опытными аудиторами Кей Солюшнз!

Даже если вести отчетность аккуратно, все равно со стороны могут найтись ошибки. Особенно, если бухгалтер один или он неопытен. Поэтому налоговый консалтинг актуален для всех компаний без исключения: больших и малых, торговых и производственных, предоставляющих услуги, всех форм собственности. 

Вопросы появляются практически всегда. По нашему опыту, в отчете приходится писать рекомендации по улучшению каждый раз, и их список может быть довольно длинным. 

Поэтому важна еще и такая вещь, как регулярность аудита. Примерно 1 раз в год или два эта процедура нужна. Вопрос периодичности решает руководитель компании. Она зависит от нескольких факторов:

• менялся ли персонал;
• были ли замечания при прошлой проверке;
• менялся ли собственник;
• какие изменения были в структуре компании;
• попадает ли предприятие в план-график документальных плановых проверок ДПС. 

Проанализировав эти обстоятельства, примите решение о необходимости проверки. А мы всегда рядом и готовы оперативно проверить вашу отчетность. Все работы, которые можно сделать дистанционно, мы проводим онлайн, потому что очень ценим время клиента. 

Заказав налоговый консалтинг в Украине, клиент защищает свою фирму от необоснованных претензий контролирующего органа, а также сохранит экономику предприятия от возможных штрафов и взысканий.

Сделайте вклад в проведение качественного аудита данных налогового учета, и вам не придется рисковать крупными финансовыми суммами и самой возможностью вести бизнес!

Часто задаваемые вопросы

Что такое налоговый аудит и зачем он нужен компании

Налоговый аудит – это независимая проверка правильности начисления и уплаты налогов, полноты отчетности и документального обеспечения операций, которая проводится до прихода ДПС и позволяет заранее выявить и исправить ошибки. Такая проверка показывает, какие декларации требуют уточнения, где учет расходится с первичными документами и какие риски возникнут при документальной проверке. По итогам руководитель получает отчет с описанием нарушений, ссылками на нормы НКУ и рекомендациями по их устранению.

Как часто нужно проводить налоговый аудит предприятия

Большинству компаний налоговый аудит целесообразно проводить один раз в год или раз в два года, а внепланово – при смене главного бухгалтера, финансового директора, собственника или после существенных изменений в структуре бизнеса. Дополнительный повод – включение предприятия в план-график документальных плановых проверок ДПС или замечания, полученные при предыдущей проверке. Решение о периодичности принимает руководитель, исходя из объема операций и уровня налоговых рисков.

За какой период налоговая может проверить предприятие

Общий срок давности по п. 102.1 ст. 102 НКУ составляет 1095 дней, однако из-за приостановки его течения с 18 марта 2020 года по 31 июля 2023 года фактическая глубина проверок доходила примерно до шести с половиной лет. Течение сроков возобновлено с 1 августа 2023 года Законом № 3219-IX, а п. 102.9 НКУ исключен, поэтому по мере истечения продленных сроков горизонт контроля возвращается к стандартным трем годам. Для проверок по правилам трансфертного ценообразования срок давности составляет 2555 дней согласно ст. 39 и 39-2 НКУ.

Какие штрафы грозят за занижение налоговых обязательств

За занижение налогового обязательства, доначисленного контролирующим органом, статья 123 НКУ предусматривает штраф в размере 10 процентов суммы обязательства, 25 процентов при умышленном нарушении и 50 процентов при повторном умышленном нарушении в течение 1095 календарных дней. Отдельно применяются санкции за несвоевременную уплату согласованного обязательства по ст. 124 НКУ: 5 процентов при задержке до 30 календарных дней, 10 процентов при задержке более 30 дней, 25 процентов при умысле и 50 процентов при повторности или просрочке более 90 дней.

Что такое SAF-T UA и кто обязан его предоставлять

SAF-T UA – это стандартный аудиторский файл, электронная выгрузка данных учета, которую крупный плательщик налогов обязан предоставить по запросу контролирующего органа не позднее двух рабочих дней согласно п. 85.2 ст. 85 НКУ. Крупным считается плательщик, чей доход за последние четыре квартала превышает эквивалент 50 млн евро либо сумма уплаченных налогов – эквивалент 1,5 млн евро (пп. 14.1.24 НКУ), а перечень таких компаний ДПС формирует ежегодно. Обязанность предоставить документы возникает после начала проверки, поэтому файл подается по запросу, а не как отдельная периодическая отчетность.

Действует ли мораторий на налоговые проверки

Мораторий на налоговые проверки сейчас действует лишь частично: согласно пп. 69.35-1 п. 69 подраздела 10 раздела XX НКУ он сохраняется для плательщиков, налоговый адрес которых находится на территориях боевых действий, возможных боевых действий или на временно оккупированных территориях. При этом даже для них предусмотрен ряд исключений, а для остальных предприятий документальные плановые и внеплановые, а также фактические проверки проводятся в обычном режиме. Поэтому подготовку учета и первичных документов стоит вести так, будто проверка может начаться в любой момент.