Бухгалтерский учет представительства иностранной компании — это учет операций, зарплаты и налогов обособленного подразделения нерезидента в Украине и отчетность по Закону № 996-XIV и НКУ. Key Solutions ведет бухгалтерское сопровождение иностранных компаний по договору: зарплата, отчеты для ДПС и головного офиса.
+38 (068) 777-14-74 Telegram WhatsApp
Коротко
- Когда нужен: иностранная компания аккредитовала представительство в Украине, нанимает сотрудников или открывает счет в банке.
- Что получаете: учет со дня регистрации, зарплату и налоги с нее, отчетность в ДПС и пакет отчетов для головного офиса.
- Срок старта зависит от количества открытых периодов и состояния документов, дальше отчетность подается в сроки НКУ.
- Стоимость зависит от статуса представительства, количества операций и сотрудников и формата отчетов для головного офиса.
- С чего начать: пришлите документы об аккредитации, описание функций офиса и штат, мы определим объем работ.
Обязано ли представительство вести бухгалтерский учет
Представительство иностранной компании ведет бухгалтерский учет и составляет финансовую отчетность по тем же правилам, что и украинское предприятие: Закон № 996-XIV прямо распространяется на филиалы и представительства иностранных юридических лиц (ч. 1 ст. 2 Закона № 996-XIV). Учет ведется непрерывно со дня регистрации до ликвидации (ч. 1 ст. 8).
Форму организации учета представительство выбирает само: это может быть штатный бухгалтер или договор с фирмой, которая работает в сфере бухгалтерского учета или аудита (ч. 4 ст. 8). До старта представительство определяет (ч. 5 ст. 8, ч. 2 ст. 10 Закона № 996-XIV):
- учетную политику, согласованную с головным офисом, и целесообразность применения МСФО;
- форму бухгалтерского учета и систему регистров;
- правила документооборота и сотрудников, которые подписывают первичные документы;
- объекты и периодичность инвентаризации.
Финансовая отчетность представительства сокращенная: баланс и отчет о финансовых результатах, если оно не обязано составлять отчетность по МСФО (ч. 3 ст. 11).
Постоянное представительство или вспомогательный офис: что меняется в налогах
Для налогообложения важна фактическая деятельность офиса: постоянным представительством НКУ считает место, через которое нерезидент полностью или частично ведет хозяйственную деятельность в Украине (пп. 14.1.193 НКУ).
| Ситуация | Налоги и отчетность | Норма |
|---|---|---|
| Офис только собирает информацию, закупает или демонстрирует товары для нерезидента | Постоянным представительством не является, если деятельность подготовительная или вспомогательная; налоги с зарплаты, финотчетность | пп. 14.1.193 НКУ |
| Офис ведет переговоры, заключает договоры, продает от имени нерезидента | Постоянное представительство: налог на прибыль 18 % на общих основаниях | пп. 14.1.193, пп. 141.4.7, п. 136.1 НКУ |
| Операции нерезидента с его постоянным представительством свыше 10 млн грн за год | Контролируемые операции: отчет и документация по трансфертному ценообразованию | пп. 39.2.1.7 НКУ |
| В представительстве работают наемные сотрудники | НДФЛ 18 %, военный сбор 5 %, ЕСВ 22 % | п. 167.1, п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ; ст. 8 Закона № 2464-VI |
Важно. Если проверка ДПС установит деятельность через постоянное представительство без взятия на учет, нерезидента могут взять на учет на основании акта проверки (п. 64.5 НКУ). Функции офиса и доверенности сотрудников стоит сверить до старта учета.
Что входит в бухгалтерское обслуживание представительства
- Учетная политика и рабочий план счетов с учетом требований головного офиса.
- Ежемесячное проведение первичных документов, банковских выписок и валютных операций, курсовые разницы.
- Учет финансирования от головного офиса и расходов на содержание представительства.
- Зарплата, отпускные, больничные, НДФЛ, военный сбор, ЕСВ и кадровые документы.
- Финансовая отчетность, налоговый расчет, а для постоянного представительства декларация по налогу на прибыль.
- Пакет отчетов для головного офиса в формате группы.
- Ответы на запросы ДПС, подготовка к проверкам и сопровождение во время них.
Этапы работы
- Статус офиса и учет. Изучаем аккредитацию, функции офиса и состояние учета.
- Договор и учетная политика. Фиксируем объем работ, сроки, ответственность и формат отчетов для головного офиса.
- Передача документов. Принимаем первичные документы, учетную базу и кадровые приказы, согласовываем подписание отчетов электронной подписью.
- Ежемесячный учет и зарплата. Проводим операции, начисляем зарплату и налоги, присылаем суммы и даты уплаты.
- Отчеты для ДПС и головного офиса. Подаем расчеты и декларации, готовим пакет для консолидации.
- Годовая финансовая отчетность. Составляем отчетность за год и перечень вопросов к головному офису.
Сроки
Срок старта зависит от количества открытых периодов, состояния первичных документов и того, нужно ли сначала восстановление бухгалтерского учета. Его фиксируем в договоре после диагностики, дальше работа идет по календарю НКУ.
Отдельный срок устанавливает НКУ: заявление о взятии на учет нерезидент подает в ДПС по местонахождению представительства в десятидневный срок после его аккредитации (п. 64.5 НКУ).
От чего зависит стоимость
- Статус: вспомогательный офис или постоянное представительство с налогом на прибыль и трансфертным ценообразованием.
- Количество операций, валютных платежей и контрагентов в месяц.
- Количество сотрудников и кадровых событий.
- Формат и частота отчетов для головного офиса: МСФО, формы группы, язык отчетов.
- Состояние учета на старте и количество открытых периодов.
Стоимость называем после диагностики документов и фиксируем в договоре.
Что нужно от вас
- Документы об аккредитации представительства и взятии нерезидента на учет в ДПС.
- Положение о представительстве, доверенность руководителя и описание функций офиса.
- Банковские выписки, договоры и первичные документы за месяц до согласованной даты.
- Кадровые приказы, трудовые договоры и табель.
- Требования головного офиса к отчетности: формы, план счетов, сроки.
- Контактное лицо, которое согласовывает платежи и отвечает на вопросы.
Результат
- Учет, который ведется со дня регистрации и соответствует учетной политике.
- Поданные расчеты, декларации и финансовая отчетность с квитанциями ДПС.
- Расчет зарплаты и налогов с нее, платежные инструкции до срока уплаты.
- Пакет отчетов для головного офиса в согласованном формате.
- Письменные ответы на запросы ДПС и документы к проверкам.
Отчетность для головного офиса и сопровождение на английском
Головной офис консолидирует данные представительства в отчетность группы по МСФО или по собственным формам. Мы готовим пакет для консолидации, а при необходимости делаем трансформацию отчетности по МСФО. Для руководителей, которые не владеют украинским, работает англоязычный специалист.
Если иностранная компания ввозит товары через украинское ООО, это отдельный учет ВЭД с таможенными декларациями и НДС на импорт: бухучет для импортеров и ВЭД. Бухгалтерию компаний, зарегистрированных за рубежом (UK Ltd, ОАЭ, США), ведет проект группы crystal.tax.
Нормативная база
Нормы, на которые опирается работа
- ст. 2, 8, 11 Закона № 996-XIV — учет и сокращенная финотчетность представительств, формы организации учета.
- пп. 14.1.193, п. 64.5 НКУ — постоянное представительство и взятие нерезидента на учет в ДПС.
- пп. 141.4.7, пп. 39.2.1.7 НКУ — прибыль постоянного представительства и контролируемые операции с нерезидентом.
- пп. 14.1.180 НКУ, ст. 4 Закона № 2464-VI — представительство как налоговый агент по НДФЛ и плательщик ЕСВ.
- п. 1 Порядка представления финансовой отчетности № 419 — порядок распространяется на представительства иностранных субъектов.
Риски и почему учет стоит доверить команде по договору
Самая дорогая ошибка — неверно определенный статус: если офис фактически заключает договоры, ДПС может признать его постоянным представительством и доначислить налог на прибыль. Дальше идут расхождения между украинской отчетностью и пакетом для головного офиса и ошибки в налогах с зарплаты, за которые представительство отвечает как налоговый агент.
Мы работаем по договору, где зафиксированы объем работ, сроки и ответственность. Регистрацию (аккредитацию) и ликвидацию представительства сопровождают юристы группы на legal.ua, поэтому учет и юридические документы согласованы между собой.
Почему Key Solutions
- Компания
- ТОВ «АУДИТОРСЬКА ФІРМА «КЕЙ СОЛЮШНЗ», код ЕГРПОУ 39610085. Данные компании открыты в ЕГР.
- Договор
- Работаем по договору: объем работ, сроки и ответственность фиксируем до старта. Информация клиента защищена профессиональной тайной (ст. 11 Закона № 2258-VIII).
- Группа
- Входим в Innova Consulting Group: юридические вопросы закрывает legal.ua, налогообложение криптоактивов — crystal.tax.
- Офис
- Офис в Киеве, ул. Большая Васильковская, 77. Клиентов по всей Украине обслуживаем дистанционно. Специалисты, которые ведут проекты, — на странице «Наши эксперты».
Частые вопросы
Обязано ли представительство иностранной компании вести бухгалтерский учет?
Да. Закон № 996-XIV распространяется на филиалы и представительства иностранных юридических лиц (ч. 1 ст. 2). Учет ведется со дня регистрации, даже если представительство работает только на финансировании головного офиса.
Платит ли представительство иностранной компании налог на прибыль?
Налог на прибыль платит нерезидент, который работает в Украине через постоянное представительство; прибыль определяется по принципу «вытянутой руки» (пп. 141.4.7 НКУ). Офис, который только собирает информацию, закупает или демонстрирует товары и выполняет подготовительные или вспомогательные функции, постоянным представительством не является (пп. 14.1.193 НКУ) и платит налоги с зарплаты сотрудников.
Какие налоги представительство платит с зарплаты сотрудников?
Представительство как налоговый агент удерживает НДФЛ и военный сбор, а как работодатель начисляет ЕСВ; ставки приведены в таблице выше. Ежемесячно подается налоговый расчет сумм дохода, начисленного в пользу физических лиц, удержанного с них налога и начисленного ЕСВ (п. 51.1 НКУ).
Какую отчетность сдает иностранное представительство?
Сокращенную финансовую отчетность (ч. 3 ст. 11 Закона № 996-XIV) и налоговый расчет по сотрудникам. Постоянное представительство дополнительно подает декларацию по налогу на прибыль и, при условиях пп. 39.2.1.7 НКУ, отчет о контролируемых операциях.
Можно ли передать бухучет представительства на аутсорсинг?
Да. Закон разрешает вести бухгалтерский учет на договорных началах силами фирмы, которая работает в сфере бухгалтерского учета или аудита (ч. 4 ст. 8 Закона № 996-XIV). Объем работ, сроки передачи документов и ответственность сторон фиксируем в договоре.
Есть ли у вас бухгалтер для иностранцев, которые не говорят по-украински?
Да. Для руководителей представительств и финансовых служб головного офиса, которые не владеют украинским, работает англоязычный специалист: объясняет отчетность и согласовывает учетную политику. Пакет отчетов для головного офиса готовим в формате, согласованном в договоре.
Открытие представительства иностранной компании в Украине: с чего начать учет?
Учет начинается со дня регистрации представительства. После аккредитации нерезидент становится на учет в ДПС (срок — п. 64.5 НКУ), утверждает учетную политику, открывает счет и оформляет сотрудников. Регистрацию и аккредитацию сопровождают юристы группы на legal.ua, учет с первого дня ведет Key Solutions.
Смежные услуги
Обсудим учет вашего представительства
Напишите, когда аккредитовано представительство, сколько в нем сотрудников и какие отчеты нужны головному офису. В ответ назовем объем работ, формат отчетности и стоимость сопровождения.
Записаться на консультацию Заказать услугу +38 (068) 777-14-74 Telegram WhatsApp