Бухгалтерский учёт и отчётность OÜ в Эстонии

Бухгалтерский учёт и отчётность эстонской OÜ — это годовой отчёт в e-Business Register в течение 6 месяцев после окончания финансового года, даже без деятельности, ежемесячная декларация TSD до 10-го числа по выплатам прошлого месяца (зарплата, вознаграждение членов правления, дивиденды), декларация НДС KMD до 20-го числа, если компания зарегистрирована плательщиком, аудит или обзор отчётности при превышении границ закона и налог на прибыль 22/78, который платят только в момент распределения прибыли. Key Solutions координирует эту работу для владельцев из Украины: учёт и декларации ведёт эстонский бухгалтер-партнёр, аудит или обзор проводит присяжный аудитор (vandeaudiitor), годовой отчёт утверждает правление компании, а мы ставим задачи, контролируем сроки и цифры и готовим отчётность для владельца на русском или украинском.

Получить индивидуальное предложение Telegram

Что и когда подаёт эстонская OÜ

Эстонская компания отчитывается в два места. Налоговая служба EMTA (Maksu- ja Tolliamet) получает ежемесячные декларации TSD и KMD через e-MTA. Реестр (e-Business Register, Центр регистров и информационных систем RIK) получает годовой отчёт, который становится публичным. Сроки ниже взяты с emta.ee и rik.ee по состоянию на 10.2026.

Налог на прибыль: модель 22/78

Эстонская компания платит налог на прибыль в момент распределения прибыли: дивидендов и других выплат, которые закон приравнивает к распределению. Пока прибыль остаётся в компании, налога на неё нет. Ставка — 22/78 от чистой суммы выплаты, то есть 22 % от брутто-суммы (emta.ee: taxation of dividends).

Ставки взяты с emta.ee: tax rates по состоянию на 10.2026. В старых обзорах и на части сайтов до сих пор встречаются ставки 20/80 и 14/86 или прогноз «24 % налога на прибыль с 2026 года». Для 2026 года EMTA указывает ставку 22/78, а 24 % — это стандартная ставка НДС. Пример с emta.ee: с чистого дивиденда 1 200 € компания платит 338,46 € налога (1 200 × 22/78).

Налог с дивидендов декларируют в приложении 7 к TSD, получателей — в форме INF 1. Дата выплаты — это дата первичного документа или проводки, поэтому дивиденд, оформленный как долг перед участником, тоже запускает срок. Налоговую сторону распределения прибыли, резидентство владельца и соглашение об избежании двойного налогообложения разбирает crystal.tax: компания в Эстонии.

Вознаграждение правления и зарплата

Вознаграждение члену правления-нерезиденту облагается в Эстонии подоходным и социальным налогом независимо от того, где он работает. Социальный налог не платят, если получатель имеет действующий сертификат A1 своей страны. Члена правления, получающего облагаемое вознаграждение, регистрируют в регистре занятости (emta.ee: tax liabilities of companies established by e-residents). Выплаты декларируют в TSD до 10-го числа следующего месяца.

Начиная с выплат за октябрь 2026 года (TSD до 10 ноября), данные о выплатах можно передавать напрямую из учётной программы: EMTA сама формирует декларацию и считает налог, а об ошибках сообщает в программу сразу после отправки (emta.ee). Учёт, который мы настраиваем, сразу ведём в программе с такой передачей.

НДС: порог, ставки, KMD

• Регистрация обязательна, когда облагаемые поставки с местом поставки в Эстонии с начала года превысили 40 000 €. С 01.01.2025 в порог входят и поставки по ставке 0 %, кроме продажи основных средств. Если компания не подала заявление вовремя, EMTA регистрирует её задним числом с даты превышения (emta.ee).
• Ставки НДС: 24 % стандартная с 01.07.2025 (до этого 22 %), 13 % для услуг размещения с 01.01.2025, 9 %, в том числе для прессы с 01.01.2025, 0 % для отдельных поставок (emta.ee: VAT).
• Налоговый период — календарный месяц. KMD и приложение KMD INF подают до 20-го числа следующего месяца, в тот же срок уплачивают НДС. На бумаге декларацию можно подать, если компания зарегистрирована плательщиком менее 12 месяцев или в приложении меньше пяти счетов.
• Бизнес из другой страны ЕС без постоянного представительства в Эстонии может назначить налогового представителя при регистрации плательщиком НДС.

Годовой отчёт, размер компании и аудит

Годовой отчёт подают электронно через e-Business Register в течение 6 месяцев после окончания финансового года, даже если деятельности не было. Датой составления считается дата утверждения правлением; подписать можно цифровой подписью. Микро- и малые предприятия могут подать сокращённую отчётность: баланс, отчёт о прибылях и убытках и примечания; микропредприятие не подаёт отчёт руководства. За неподачу регистратор может наложить штраф без предупреждения, а если отчёта нет через 6 месяцев после срока, начинается надзорное производство, которое может закончиться исключением из реестра или принудительной ликвидацией (rik.ee: annual report).

Обязанность аудита или обзора определяет Закон об аудиторской деятельности (Audiitortegevuse seadus) в редакции, действующей с 17.01.2025 (Riigi Teataja):

Обзор можно заменить аудитом. OÜ, которая не превышает границ § 92, обходится без аудита и обзора по закону, однако банк, платёжная система или контрагент могут попросить проверенную отчётность, поэтому график закрытия года планируем с первого года.

Правление за границей и контактное лицо

Если правление OÜ находится за границей, то есть решения по управлению компанией принимают вне Эстонии, компания назначает контактное лицо с адресом в Эстонии и вносит в реестр зарубежный адрес правления. Контактным лицом может быть нотариус, адвокат или адвокатское бюро, присяжный аудитор или аудиторская фирма, налоговый представитель нерезидента или поставщик услуг траста и создания компаний; если член правления, участник или прокурист проживает в Эстонии, контактным лицом может быть он (§ 63¹ Коммерческого кодекса, emta.ee). С 01.02.2023 в реестре также указывают срок полномочий контактного лица (rik.ee).

EMTA отдельно предупреждает: если компанией управляют из-за границы, у неё, вероятно, возникает постоянное представительство в другой стране, и прибыль может облагаться там. Статус e-резидента от иностранных налогов не освобождает (emta.ee). Для OÜ, которой управляют из Украины, этот вопрос решаем до первого распределения прибыли вместе с crystal.tax.

Передача бухгалтерии от прежнего бухгалтера

Если компания уже работала, начинаем с выписки из e-Business Register: статус, правление, контактное лицо, поданные годовые отчёты. Далее сверяем счета в банке и платёжных системах, проверяем поданные TSD и KMD, регистрацию НДС, выплаты правлению и дивиденды. Расхождения фиксируем актом. Если годовой отчёт пропущен, восстанавливаем учёт и подаём отчёт, чтобы остановить производство регистратора.

Что входит в сопровождение

• диагностика: данные реестра, контактное лицо, история годовых отчётов, TSD и KMD, НДС, выплаты правлению;
• выбор и настройка работы с эстонским бухгалтером-партнёром: техническое задание, документооборот, доступы в e-MTA и реестр;
• учёт в программе с прямой передачей данных о выплатах в EMTA;
• контроль TSD, KMD и KMD INF до даты подачи;
• оформление и декларирование дивидендов: решение, приложение 7 к TSD, INF 1;
• годовой отчёт, координация аудита или обзора, если они нужны;
• контроль контактного лица и срока его полномочий;
• управленческая отчётность для владельца на русском или украинском: прибыль, денежные потоки, налоги к уплате;
• пакет финансовой отчётности для отчёта о КИК украинского владельца, консолидация с украинским ООО по запросу.

Этапы работы

1. Диагностика. Получаем выписку из реестра, последний годовой отчёт, TSD и KMD, проверяем НДС и контактное лицо.
2. Передача бухгалтерии. Принимаем учёт от прежнего бухгалтера по перечню, фиксируем расхождения.
3. Месячный цикл. Документы, сверка банка, TSD до 10-го, KMD до 20-го числа.
4. Годовой цикл. Годовой отчёт, аудит или обзор, если нужны, подача в реестр.
5. Отчётность для владельца. Управленческий отчёт, пакет для КИК и консолидации.

Отчётность для владельца в Украине

Для владельца — налогового резидента Украины эстонская компания часто является контролируемой иностранной компанией: доля свыше 50 %, или свыше 10 %, когда резиденты Украины вместе владеют 50 % и более (пп. 39-2.1.2 Налогового кодекса Украины). К отчёту о КИК прилагают заверенные копии финансовой отчётности компании (пп. 39-2.5.2 НКУ), поэтому эстонский годовой отчёт нужен и в Украине. Отчётность и пакет КИК готовим вместе со страницей отчётности иностранных компаний. Обзор выхода на рынок Эстонии для группы — на innovacg.com.

Регистрация и ВНЖ — в других компаниях группы

Регистрацию компании в Эстонии, налоговую структуру и вопросы постоянного представительства разбирает crystal.tax. Компания в Эстонии и статус e-резидента сами по себе права на проживание не дают. Key Solutions подключается, когда компания уже существует или регистрируется, и отвечает за учёт и отчётность.

Что нужно от вас

• название и регистрационный код OÜ или дата планируемой регистрации;
• последний годовой отчёт, TSD и KMD, если компания уже работает;
• выписки банка и платёжных систем, перечень основных контрагентов, в том числе в ЕС;
• состав правления, где оно фактически работает, данные контактного лица;
• выплаты членам правления и работникам, решения о дивидендах;
• контакты прежнего бухгалтера и, если был, аудитора;
• состав владельцев и их налоговое резидентство для пакета КИК.

Документы принимаем электронно. Пароли к банку нам не нужны.

Результат

• TSD и KMD поданы ежемесячно в срок, налоги уплачены;
• дивиденды оформлены и задекларированы по правилу 22/78;
• годовой отчёт подан в e-Business Register в течение 6 месяцев, с аудитом или обзором, если они нужны;
• данные правления и контактного лица в реестре актуальны;
• управленческий отчёт и пакет для КИК для владельца;
• календарь сроков на следующий год.

Нормативная база и источники

Почему Key Solutions

Компания

ООО «АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «КЕЙ СОЛЮШНЗ», код ЕГРПОУ 39610085, в ЕГР с 30.01.2015.

Распределение ролей

Эстонский учёт, TSD и KMD — эстонский бухгалтер-партнёр; аудит или обзор — присяжный аудитор; годовой отчёт утверждает и подписывает правление компании; координация, контроль и отчётность для владельца — Key Solutions.

Группа

Входим в Innova Consulting Group: налоги в Эстонии и КИК владельца — crystal.tax, выход на рынок — innovacg.com.

Договор

Объём работ, ответственность и конфиденциальность фиксируем в договоре до старта.

Частые вопросы

Смежные услуги

• Отчётность иностранных компаний
• Бухгалтерское обслуживание оффшора
• Аудит оффшорных и иностранных компаний
• Учёт и отчётность компании в Великобритании
• Учёт и отчётность sp. z o.o. в Польше
• Учёт и отчётность GmbH в Германии