Если вам необходимо провести финансовый аудит криптовалютных проектов, заказать эту услугу в Киеве и по всей Украине можно у нас. Также мы предоставляем консультации по криптовалютам, включая вопросы правового регулирования и уплаты налогов. Разрабатываем необходимую документацию.
Правовое регулирование криптовалют в Украине: что действует в 2026 году
Рамочный Закон Украины «О виртуальных активах» № 2074-IX от 17.02.2022 принят и подписан, однако до сих пор не вступил в силу. Согласно пункту 1 раздела VI «Заключительные и переходные положения», он заработает только со дня вступления в силу закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения операций с виртуальными активами. Такие изменения предусмотрены законопроектом № 10225-д, внесенным 24.04.2025: Верховная Рада приняла его за основу в первом чтении 03.09.2025 (246 голосов), после чего документ готовится ко второму чтению. Заявленная дата запуска налоговых правил — 1 января 2026 года — не была соблюдена, а сроки принятия неоднократно переносились из-за несогласованности между Национальным банком и НКЦБФР в части распределения надзорных функций.
Практический вывод для бизнеса простой: специального налогового и разрешительного режима для операций с виртуальными активами в Украине пока нет, доходы облагаются на общих основаниях, а реально действующие обязанности криптокомпаний сегодня сосредоточены в сфере финансового мониторинга. Именно поэтому корректный учет, документальное подтверждение операций и готовность к переходу на новые правила — задача, которую лучше решать заранее, а не после вступления закона в силу.
Налогообложение виртуальных активов: что заложено в законопроекте № 10225-д
Для физических лиц проект предусматривает:
- 18% налога на доходы физических лиц и 5% военного сбора с годового финансового результата — дохода от продажи виртуальных активов за вычетом документально подтвержденных расходов на их приобретение;
- переходную льготу: активы, приобретенные до вступления закона в силу, при продаже в течение первого года его действия облагаются НДФЛ по ставке 5% (плюс 5% военного сбора);
- освобождение обмена одного виртуального актива на другой — налог возникает при выходе в деньги;
- освобождение продаж в пределах одной минимальной заработной платы за год;
- отсутствие налогообложения в момент получения активов от майнинга и эирдропов — обязательство возникает при последующей продаже.
Для компаний законопроект № 10225-д закладывает:
- налог на прибыль по ставке 18% со специальными корректировками финансового результата по аналогии с операциями с ценными бумагами;
- освобождение от НДС выпуска, продажи, обмена и погашения виртуальных активов, кроме NFT и токенов, удостоверяющих права на товары или услуги;
- прямой запрет операций с виртуальными активами для плательщиков единого налога — упрощенная система для криптобизнеса будет закрыта;
- обязанность поставщиков услуг (бирж, обменников) стать на учет в налоговых органах в течение 60 дней после начала обслуживания резидентов Украины;
- ежегодную отчетность таких поставщиков об операциях клиентов-резидентов.
Все перечисленное — параметры проекта, а не действующей нормы. До принятия закона во втором чтении и его подписания эти ставки и льготы применять нельзя, но именно к ним имеет смысл готовить учетную политику, договоры и структуру владения активами.
Финансовый мониторинг и AML: обязанности, которые действуют уже сейчас
Поставщики услуг, связанных с оборотом виртуальных активов, являются субъектами первичного финансового мониторинга по Закону Украины № 361-IX от 06.12.2019 «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем...». Этот закон действует с 28.04.2020 и требует, в частности:
- идентификации и верификации клиентов (KYC), установления конечных бенефициарных владельцев;
- применения риск-ориентированного подхода и построения внутренней системы управления рисками;
- выявления пороговых и подозрительных операций и информирования Государственной службы финансового мониторинга Украины;
- назначения ответственного за финансовый мониторинг и хранения документации по операциям.
Нормы имплементируют Рекомендацию FATF 15, а законопроект № 10225-д дополнительно закрепляет travel rule (Рекомендация FATF 16) — сбор, хранение и передачу данных об отправителе и получателе перевода виртуальных активов. При этом лицензирования или авторизации поставщиков услуг, связанных с виртуальными активами, в Украине сейчас не существует: поскольку Закон № 2074-IX не действует, разрешительного режима нет, и компании работают как обычные юридические лица, нередко опираясь на иностранные лицензии, но неся AML-обязанности по Закону № 361-IX и общие налоговые обязанности перед Государственной налоговой службой Украины.
Кто будет регулировать рынок и при чем здесь MiCA
Модель регулирования, заложенная в законопроект № 10225-д, ориентирована на европейский регламент MiCA (Regulation (EU) 2023/1114): та же классификация токенов, требования к white paper, авторизации поставщиков услуг и стандартам AML/KYC. Надзор планируется двухуровневым: по проекту Национальный банк Украины отвечает за токены электронных денег (EMT) и токены с привязкой к активам (ART), а регулятор для остальных виртуальных активов должен быть назначен Кабинетом Министров и на сегодня юридически не определен. Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку уже создала профильный департамент виртуальных активов и готовится принять функции основного регулятора крипторынка — лицензирование операторов, требования прозрачности, отчетность и соблюдение AML-стандартов. По оценке руководства Комиссии, полноценно новый режим заработает в 2027 году. Принятие закона входит в обязательства Украины в рамках евроинтеграции и договоренностей с международными партнерами.
Что именно проверяет аудитор в криптовалютном проекте
Отдельного обязательного «криптоаудита» украинское законодательство не устанавливает. Обязательный аудит финансовой отчетности и ее обнародование вместе с аудиторским отчетом требуются по статье 14 Закона Украины № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» и по Закону Украины № 2258-VIII «Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности» — для предприятий, представляющих общественный интерес, публичных акционерных обществ, субъектов естественных монополий на общегосударственном рынке, предприятий добывающих отраслей, а также больших и средних предприятий. То есть крупная украинская криптобиржа попадает под обязательный аудит по размеру, а не по виду деятельности.
При проверке компании, работающей с виртуальными активами, мы фактически исследуем:
- подтверждение владения кошельками и контроля над приватными ключами;
- сверку он-чейн остатков с данными бухгалтерского учета;
- подходы к оценке виртуальных активов и их отражению в отчетности;
- полноту и корректность обязательств перед клиентами;
- состояние AML-комплаенса и процедур финансового мониторинга;
- документальное подтверждение расходов на приобретение активов — от этого напрямую зависит будущая налоговая база.
Отдельно стоит сказать про proof of reserves. Публикация снимков резервов на основе дерева Меркла — добровольная практика бирж, а не требование закона. Такой отчет показывает покрытие обязательств активами на конкретную дату и полезен для доверия пользователей, но он не эквивалентен финансовому аудиту и не заменяет аудиторский отчет.
Правовое сопровождение криптовалютных проектов
Поможем с полным юридическим сопровождением вашего проекта. С нами вы сможете:
- выбрать юрисдикцию с оптимальной налоговой нагрузкой на корпоративную прибыль;
- открыть счет для расчетов проекта;
- разработать White Paper с учетом требований MiCA;
- взаимодействовать с контролирующими органами — Государственной налоговой службой и Государственной службой финансового мониторинга;
- запустить проект;
- развивать проект;
- снизить риски признания токенов ценными бумагами;
- подписывать соглашения с инвесторами без рисков;
- распределять прибыль между всеми группами заинтересованных лиц: разработчиками, консультантами, иными лицами;
- выстроить процедуры KYC и внутреннего финансового мониторинга;
- отвечать уверенно на все вопросы инвесторов;
- готовить финансовые отчеты.
Кей Солюшнз - аудиторские услуги и финансовый аудит. Мы эффективно решаем проблемы идентификации и признания цифровых финансовых активов. Вопросы учета и налогообложения таких активов остаются одними из самых сложных для специалистов в сфере финансов: как определять стоимость токенов на дату совершения операции и как отражать их в бухгалтерской отчетности, если профильные национальные правила учета виртуальных активов пока не приняты. Поэтому не отказывайтесь от помощи специалистов. У нас уже есть наработки по этому вопросу. Мы окажем квалифицированную помощь вашему бизнесу, если вы используете криптовалюты. Для нас крайне важно работать исключительно в правовом поле.
Мы изучаем практику стран, которые уже перешли к системному регулированию рынка, и адаптируем ее к украинским реалиям с оглядкой на MiCA как ориентир будущего украинского закона. Еще многое предстоит сделать законодателям: помимо самого рынка и лицензирования, не урегулированы майнинг (он разрешен, но не лицензируется), стейкинг и yield farming, правила трансграничного перемещения криптоактивов и криптоспецифика в наследовании. Режим регуляторной песочницы для ИИ- и блокчейн-решений при Министерстве цифровой трансформации действует лишь до октября 2026 года. Все это означает: до принятия закона криптопроект защищает не ссылка на норму, а качественно выстроенный учет и документальная база.
Чтобы провести аудит финансов в сфере криптовалют и заказать консалтинг криптовалютных проектов:
- напишите нам на электронную почту;
- позвоните;
- оставьте заявку через форму на сайте;
- обратитесь в онлайн-чат.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли платить налог с криптовалюты в Украине в 2026 году
Да, доходы от операций с криптовалютой облагаются на общих основаниях: специальный режим по законопроекту № 10225-д во втором чтении не принят, поэтому отдельных правил с 1 января 2026 года так и не появилось. Планировавшиеся ставки — 18% НДФЛ и 5% военного сбора с годового финансового результата — начнут применяться только после принятия и вступления закона в силу. До этого момента базой остаются общие нормы Налогового кодекса, а решающее значение имеет документальное подтверждение расходов на приобретение активов.
Вступил ли в силу закон о виртуальных активах в Украине
Нет, Закон Украины «О виртуальных активах» № 2074-IX от 17 февраля 2022 года подписан, но не вступил в силу: по пункту 1 раздела VI он заработает только вместе с налоговыми изменениями в Налоговый кодекс. Текущая редакция закона датирована 15.11.2024, а официальный статус на портале Верховной Рады — «не вступил в силу». Соответствующие налоговые изменения содержит законопроект № 10225-д, который принят в первом чтении 03.09.2025 и готовится ко второму чтению.
Нужна ли лицензия на криптовалютную деятельность в Украине
Сейчас нет: специального лицензирования или авторизации поставщиков услуг, связанных с виртуальными активами, в Украине не существует, поскольку Закон № 2074-IX не действует, — но AML-обязанности по Закону № 361-IX выполнять нужно уже сегодня. Криптокомпании работают как обычные юридические лица, часто опираясь на иностранные лицензии. После принятия закона планируется полноценная авторизация операторов, и функции основного регулятора рынка готовится принять НКЦБФР.
Обязателен ли аудит для криптовалютной компании
Отдельного обязательного аудита для криптокомпаний в законодательстве нет: обязанность возникает по общим критериям статьи 14 Закона № 996-XIV — для предприятий, представляющих общественный интерес, а также больших и средних предприятий. Дополнительно порядок проведения проверки определяет Закон № 2258-VIII «Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности». Криптобиржа подпадает под обязательный аудит по своему размеру, а не по виду деятельности, но добровольный аудит часто заказывают для инвесторов и банков.
Заменяет ли proof of reserves финансовый аудит криптобиржи
Нет, proof of reserves — добровольная практика бирж и лишь точечный срез покрытия обязательств активами на конкретную дату, тогда как финансовый аудит проверяет владение ключами, оценку активов, полноту обязательств перед клиентами и комплаенс. Публикация снимка на основе дерева Меркла повышает доверие пользователей, но не является аудиторским отчетом и не подтверждает достоверность финансовой отчетности в целом.
Можно ли работать с криптовалютой на едином налоге
По законопроекту № 10225-д плательщикам единого налога операции с виртуальными активами будут прямо запрещены, поэтому криптобизнес заранее стоит структурировать на общей системе налогообложения с налогом на прибыль. Для компаний проект предусматривает ставку 18% со специальными корректировками финансового результата по аналогии с операциями с ценными бумагами и освобождение большинства операций с виртуальными активами от НДС.
Тематические ссылки: аудит коммерческих организаций