Разблокировка налоговых накладных в Киеве

Разблокировка налоговой накладной — это снятие остановки её регистрации в Едином реестре налоговых накладных через пояснения и документы для комиссии ДПС или жалобу на отказ. Key Solutions анализирует квитанцию, готовит пакет доказательств под критерий остановки и сопровождает рассмотрение.

+38 (068) 777-14-74 Telegram WhatsApp

Услуги по разблокировке налоговых накладных: что готовим на каждой стадии

Услуги по разблокировке налоговых накладных охватывают всю процедуру: от первой квитанции об остановке регистрации до жалобы на отказ. Что именно готовим, зависит от документа, который пришёл из ДПС.

Автоматическая разблокировка предусмотрена двумя нормами Порядка № 1165. После решения об учёте таблицы данных накладные, остановленные по п. 1 приложения 3, регистрируются автоматически на пятый рабочий день (п. 16-1), а после решения о несоответствии критериям рисковости — на следующий рабочий день (п. 6-1). В обоих случаях одновременно должны выполняться дополнительные условия, в том числе по показателю Рмакс и сумме налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать накладные.

Что входит в услугу

• Анализ квитанции: критерий рисковости с рассчитанным показателем (п. 11 Порядка № 1165) и код товара по УКТ ВЭД или услуги по Государственному классификатору, если он указан.
• Проверка первичных документов по обязательным реквизитам и сверка кодов товара во «входящих» и «исходящих» накладных.
• Письменные пояснения для комиссии регионального уровня с привязкой каждого документа к операции в накладной.
• Комплект копий документов по перечню п. 5 Порядка № 520 в формате для подачи средствами электронной связи.
• Ответ на уведомление комиссии о дополнительных пояснениях.
• Жалоба в комиссию ДПС центрального уровня и подготовка к рассмотрению в режиме видеоконференции.
• Таблица данных плательщика НДС и пакет документов по рисковости, если блокировки повторяются.

Этапы работы

1. Анализ квитанции и решения. Определяем критерий остановки, код товара и документ, который нужно опровергнуть.
2. Проверка первичных документов. Сверяем реквизиты, коды и цепочку покупки и продажи товара.
3. Пояснения и копии документов. Готовим пакет для комиссии регионального уровня и передаём его на подпись.
4. Дополнительные пояснения. Если комиссия направляет уведомление, подбираем документы, которых ей не хватает.
5. Жалоба или таблица данных. После отказа готовим жалобу в ДПС центрального уровня; при повторных блокировках — таблицу данных или пакет по рисковости.

Сроки

Сроки рассмотрения установлены нормами, а срок подготовки пакета зависит от количества накладных, полноты первички и скорости ответов контрагентов. Его называем после просмотра документов и фиксируем в договоре.

• Пояснения и копии документов можно подать в течение 365 календарных дней, следующих за датой составления накладной (п. 6 Порядка № 520).
• На дополнительные пояснения у плательщика 5 рабочих дней со дня, следующего за получением уведомления, а комиссия принимает решение в течение следующих 5 рабочих дней (п. 9 Порядка № 520).
• Таблицу данных плательщика комиссия рассматривает в течение пяти рабочих дней (п. 15 Порядка № 1165).
• Документы по рисковости комиссия рассматривает в течение семи рабочих дней; если решение за это время не принято, плательщика исключают из перечня рисковых (п. 6 Порядка № 1165).

Сроки подачи и рассмотрения жалобы приведены в разделе об административном обжаловании ниже.

От чего зависит стоимость разблокировки налоговых накладных

Стоимость разблокировки налоговых накладных зависит от количества накладных, основания остановки, состояния первичных документов и стадии процедуры. Расчёт делаем после просмотра квитанции и договора и фиксируем в договоре вместе с объёмом работ.

Что нужно от вас

• Квитанция об остановке регистрации, уведомление или решение комиссии.
• Договор с покупателем с приложениями и спецификациями.
• Первичные документы по цепочке покупки и продажи: расходные накладные, акты, ТТН, таможенные декларации на импорт.
• Банковские выписки по операции.
• Документы о ресурсах: аренда склада, транспорт, работники, основные средства.
• Контактное лицо из бухгалтерии, которое быстро отвечает на уточнения.

Результат

• Письменные пояснения с описанием операции и перечнем приложенных документов, привязанных к накладной.
• Комплект копий документов, готовый к подаче через электронный кабинет.
• Проект жалобы в комиссию ДПС центрального уровня, если принято решение об отказе.
• Таблица данных плательщика НДС с пояснением, если блокировки повторяются по кодам товаров.
• Перечень действий, которые снижают риск новых блокировок: коды УКТ ВЭД, первичные документы, таблица данных.

Что означает остановка регистрации налоговой накладной

Регистрация налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных может быть остановлена в порядке и на основаниях, определённых Кабинетом Министров Украины (п. 201.16 ст. 201 Налогового кодекса). Чтобы разблокировать её, плательщик подаёт в комиссию ДПС пояснения и копии документов, при отказе — жалобу в центральный орган ДПС в течение 10 рабочих дней, затем иск в суд.

Остановка регистрации — это промежуточное состояние накладной до решения комиссии о регистрации или об отказе. После поступления накладной в ДПС в автоматизированном режиме проводятся проверки, предусмотренные п. 12 Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных, утверждённого постановлением Кабинета Министров Украины от 29.12.2010 № 1246. Одна из них — проверка наличия оснований для остановки регистрации (абзац десятый п. 12 Порядка).

По результатам формируется квитанция (п. 13 Порядка № 1246). Она направляется плательщику в течение операционного дня и является подтверждением принятия, непринятия или остановки регистрации (п. 14 Порядка). Квитанция об остановке регистрации одновременно направляется поставщику (продавцу) и получателю (покупателю) — плательщику налога (п. 17 Порядка № 1246, абзац п. 201.10 ст. 201 НКУ). В квитанции указываются причины остановки (абзац п. 201.10 ст. 201 НКУ).

Операционный день длится в рабочие дни с 8:00 до 20:00 (п. 3 Порядка № 1246). Если в течение операционного дня квитанция о принятии, непринятии или остановке регистрации не направлена, накладная считается зарегистрированной (абзац тринадцатый п. 201.10 ст. 201 НКУ).

Почему ДПС останавливает регистрацию накладной

Основания остановки устанавливает Кабинет Министров: п. 201.16 ст. 201 НКУ прямо делегирует ему и порядок, и основания. Исчерпывающий перечень причин содержится в Порядке остановки регистрации налоговой накладной/расчёта корректировки, утверждённом постановлением КМУ от 11.12.2019 № 1165 (в редакции с изменениями, внесёнными постановлением № 1048 от 26.08.2025). Проверка наличия таких оснований проводится в автоматизированном режиме сразу после поступления накладной в ДПС (абзац десятый п. 12 Порядка № 1246), а на момент принятия решения о регистрации или об отказе она уже не повторяется (п. 18 Порядка № 1246).

• Критерии рисковости плательщика (приложение 1 к Порядку № 1165): регистрация на основании недействительных документов, отсутствие открытых счетов, неподача деклараций по НДС за два последних периода, наличие в ДПС налоговой информации о рисковости операций и другие.
• Критерии рисковости операции (приложение 3): в частности, объём поставки товара по коду УКТ ВЭД превышает остаток, рассчитанный из объёма его приобретения или ввоза с 1 января 2017 г., увеличенного в 1,5 раза, если этого кода нет в учтённой таблице данных плательщика (п. 1 приложения 3).
• Положительная налоговая история (приложение 2): накладная плательщика, который соответствует хотя бы одному из этих показателей, по критериям рисковости операции не останавливается (п. 7 Порядка № 1165).

Типичные сценарии блокировки на практике: компания включена в перечень рисковых плательщиков; операция не подкреплена «входящим» приобретением аналогичного товара; номенклатура поставки не соответствует зарегистрированным ранее приобретениям; объём поставки резко превышает ресурсную базу предприятия; отсутствуют сведения о трудовых ресурсах, основных средствах, складах или транспорте. Решение о соответствии критериям рисковости имеет и побочный эффект: его наличие лишает компанию статуса плательщика с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства (подпункт «д» пп. 69.41.1 п. 69 подраздела 10 раздела XX НКУ).

Если причина блокировок в статусе компании, параллельно с разблокировкой запускаем исключение из перечня рисковых плательщиков НДС. Пока решение о соответствии критериям рисковости действует, каждая следующая накладная рискует повторить блокировку, и разбор отдельных операций его не снимает.

Пояснения и документы в комиссию: что учитывают

Для разблокировки важна доказательственная ценность документов. Для целей налогообложения плательщики обязаны вести учёт на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учёта, финансовой отчётности и других документов (п. 44.1 ст. 44 НКУ). Основанием для бухгалтерского учёта хозяйственных операций являются первичные документы (ч. 1 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине»).

Документ, лишённый обязательных реквизитов, доказательством не будет. Каждый проверяем по перечню ч. 2 ст. 9 указанного Закона:

• Название документа (формы) — название соответствует содержанию операции.
• Дата составления — дата согласуется с датой возникновения налоговых обязательств по накладной.
• Название предприятия, от имени которого составлен документ — совпадает с данными реестра и с реквизитами договора.
• Содержание и объём хозяйственной операции, единица измерения — номенклатура и единицы совпадают с накладной и с «входящими» приобретениями.
• Должности и фамилии лиц, ответственных за осуществление операции и правильность её оформления — эти лица числятся в штате либо привлечены по договору, что подтверждается документально.
• Личная подпись или другие данные, позволяющие идентифицировать лицо — подписи присутствуют, электронные — с действующим квалифицированным сертификатом.

Первичные документы могут быть составлены как в бумажной, так и в электронной форме (ч. 2 ст. 9 Закона), а в зависимости от характера операции и технологии обработки учётной информации в них могут включаться дополнительные реквизиты — печать, номер документа, основание для осуществления операции. Для комиссии важна внутренняя непротиворечивость комплекта.

Комплект закрывает четыре вопроса: откуда товар (договоры поставки, импорт, производство), чем и кем выполнена работа (основные средства, аренда, персонал, подрядчики), где велась деятельность (склады, транспорт), кому продано (договоры, доверенности, платёжные документы). Каждый документ привязываем к конкретной строке заблокированной накладной: комиссия оценивает комплект в том виде, в котором его подали.

Когда заблокированная накладная регистрируется в ЕРНН

На момент принятия решения о регистрации или об отказе проводятся повторные проверки, определённые п. 12 Порядка № 1246 (кроме абзаца десятого), а по их результатам формируется квитанция, которая направляется плательщику вместе с соответствующим решением (п. 18 Порядка). Квитанция о регистрации направляется одновременно продавцу и покупателю.

Накладная, регистрация которой была остановлена, регистрируется в день наступления одного из событий, перечисленных в п. 19 Порядка № 1246:

• принятия в установленном порядке и вступления в силу решения о регистрации накладной или расчёта корректировки;
• вступления в законную силу решения суда о регистрации (при поступлении такого решения в ДПС);
• непринятия и/или отсутствия регистрации в установленном порядке решения о регистрации или об отказе в регистрации.

Третье событие касается случая, когда решение о регистрации или об отказе в установленном порядке не принято или не зарегистрировано.

Обжалование отказа в административном порядке

Обжалование решения об отказе в регистрации происходит по правилам, определённым Кабинетом Министров, с особенностями, установленными п. 56.23 ст. 56 НКУ. Ключевые параметры процедуры сведены в две таблицы.

Подача жалобы

Рассмотрение жалобы

Жалобу рассматривает комиссия центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику (пп. 56.23.3 ст. 56 НКУ). Отсутствие плательщика или его представителя, уведомлённого о дате, времени и способе рассмотрения материалов жалобы в режиме видеоконференции, не является препятствием для рассмотрения жалобы (пп. 56.23.2), поэтому участие планируем заранее.

Позицию плательщика усиливает и общее правило: во время административного обжалования обязанность доказывания правомерности решения возлагается на сам контролирующий орган (п. 56.4 ст. 56 НКУ).

Если нормы кодекса или разных нормативно-правовых актов противоречат между собой и допускают неоднозначное (множественное) трактование прав и обязанностей плательщиков или контролирующих органов, решение принимается в пользу плательщика налогов (п. 56.21 ст. 56 НКУ).

Жалоба опровергает конкретное основание отказа, поэтому строим её вокруг этого основания и документов к нему. О структуре и приложениях — на странице подготовки документов для жалобы в налоговую.

Судебное обжалование блокировки

Решения контролирующего органа могут быть обжалованы в административном или судебном порядке (п. 56.1 ст. 56 НКУ). Процедура административного обжалования считается досудебным порядком разрешения спора, а решение, обжалованное в судебном порядке, административному обжалованию уже не подлежит (п. 56.18 ст. 56 НКУ). Поэтому канал выбираем осознанно и один раз. Срок обращения в суд зависит от вида решения и от того, проходило ли административное обжалование, его оценивают до подачи иска. Судебную стадию ведут юристы группы на legal.ua.

Вступившее в законную силу решение суда является отдельным основанием для регистрации накладной (п. 19 Порядка № 1246). Внесение сведений на основании вступившего в законную силу решения суда осуществляется с соблюдением требований Порядка № 1246, при этом требования абзаца десятого п. 12 (та самая проверка наличия оснований для остановки) к таким накладным не применяются (п. 20 Порядка). Датой внесения сведений считается день, указанный в решении суда, или день вступления решения в законную силу. Подробнее — в разделе судебного обжалования блокировок накладных.

Последствия для налогового кредита покупателя и штрафов

Для покупателя блокировка означает отсутствие права на налоговый кредит: не относятся к налоговому кредиту суммы налога, не подтверждённые зарегистрированными в реестре накладными или расчётами корректировки (п. 198.6 ст. 198 НКУ). Отсутствие факта регистрации накладной продавцом не даёт покупателю права включить НДС в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включить сумму налога в налоговые обязательства соответствующего отчётного периода (абзац п. 201.10 ст. 201 НКУ).

При этом закон защищает обе стороны от потери прав из-за самой блокировки:

• право включить сумму НДС в налоговый кредит сохраняется в течение 365 календарных дней с даты составления накладной, а в случае остановки регистрации согласно п. 201.16 ст. 201 НКУ течение этих сроков прерывается на период остановки (п. 198.6 ст. 198 НКУ);
• штрафные санкции за нарушение предельного срока регистрации не применяются на период остановки регистрации до принятия решения о восстановлении регистрации (п. 120-1.1 ст. 120-1 НКУ); аналогичная оговорка есть и в п. 120-1.2;
• право покупателя подать заявление с жалобой на поставщика в связи с нарушением сроков регистрации на заблокированные накладные не распространяется — из него прямо исключены накладные, регистрация которых остановлена согласно п. 201.16 ст. 201 НКУ (абзац п. 201.10 ст. 201 НКУ).

Цену промедления показывают действующие предельные сроки регистрации и размеры штрафов.

Предельные сроки регистрации

Штраф за нарушение срока регистрации. На период остановки регистрации по п. 201.16 НКУ штраф не применяется (п. 120-1.1 НКУ)

Отдельно отметим: если регистрация накладной или расчёта корректировки произведена до начала проверки, предметом которой является своевременность регистрации таких документов в реестре, штрафные санкции, предусмотренные п. 120-1.2 ст. 120-1 НКУ, не применяются (п. 120-1.1 ст. 120-1 НКУ). Это дополнительный аргумент доводить разблокировку до конца без отсрочек.

Отдельный риск для компаний, претендующих на возмещение налога: заблокированные накладные искажают показатели декларации и растягивают процедуру. Об этом — на странице возмещения НДС из бюджета.

Нормативная база

Риски и почему стоит поручить команде по договору

Пока накладная заблокирована, у покупателя нет права на налоговый кредит. Продавец при этом уже отразил налоговые обязательства, и деньги обеих сторон стоят. Слабый пакет пояснений заканчивается отказом, а срок на жалобу в ДПС центрального уровня ограничен (пп. 56.23.1 НКУ). Если в отношении компании действует решение о рисковости, блокировки повторяются на каждой новой накладной.

Поэтому работаем по договору: объём, сроки и ответственность фиксируем до старта, пакет строим под конкретный критерий из квитанции. Судебную стадию спора ведут юристы группы на legal.ua. Шаблонное пояснение с форума или от чат-бота не учитывает ваш критерий и ваши коды товаров.

Почему Key Solutions

Компания

ТОВ «АУДИТОРСЬКА ФІРМА «КЕЙ СОЛЮШНЗ», код ЕГРПОУ 39610085. Данные компании открыты в ЕГР.

Договор

Работаем по договору: объём работ, сроки и ответственность фиксируем до старта. Информация клиента защищена профессиональной тайной (ст. 11 Закона № 2258-VIII).

Группа

Входим в Innova Consulting Group: юридические вопросы закрывает legal.ua, налогообложение криптоактивов — crystal.tax.

Офис

Офис в Киеве, ул. Большая Васильковская, 77. Клиентов по всей Украине обслуживаем дистанционно. Специалисты, которые ведут проекты, — на странице «Наши эксперты».

Частые вопросы

Смежные услуги

• Исключение из перечня рисковых плательщиков НДС
• Жалоба в налоговую: подготовка документов
• Судебное обжалование блокировок накладных
• Возмещение НДС из бюджета
• Налоговая консультация для бизнеса
• Все бухгалтерские услуги