Бухгалтерський облік представництва іноземної компанії — це облік операцій, зарплати і податків відокремленого підрозділу нерезидента в Україні та звітність за Законом № 996-XIV і ПКУ. Key Solutions веде облік за договором, розраховує зарплату, готує звіти для ДПС і головного офісу.
+38 (068) 777-14-74 Telegram WhatsApp
Коротко
- Коли потрібен: іноземна компанія акредитувала представництво в Україні, наймає працівників або відкриває рахунок у банку.
- Що отримуєте: облік із дня реєстрації, зарплату і податки з неї, звітність до ДПС і пакет звітів для головного офісу.
- Строк старту залежить від кількості відкритих періодів і стану документів, далі звітність подається в строки ПКУ.
- Вартість залежить від статусу представництва, кількості операцій і працівників та формату звітів для головного офісу.
- З чого почати: надішліть документи про акредитацію, опис функцій офісу і штат, ми визначимо обсяг робіт.
Чи зобов'язане представництво вести бухгалтерський облік
Представництво іноземної компанії веде бухгалтерський облік і складає фінансову звітність за тими самими правилами, що й українське підприємство: Закон № 996-XIV прямо поширюється на філії та представництва іноземних юридичних осіб (ч. 1 ст. 2 Закону № 996-XIV). Облік ведеться безперервно з дня реєстрації до ліквідації (ч. 1 ст. 8).
Форму організації обліку представництво обирає саме: це може бути штатний бухгалтер або договір із фірмою, що працює у сфері бухгалтерського обліку чи аудиту (ч. 4 ст. 8). До старту представництво визначає (ч. 5 ст. 8, ч. 2 ст. 10 Закону № 996-XIV):
- облікову політику, погоджену з головним офісом, і доцільність застосування МСФЗ;
- форму бухгалтерського обліку і систему регістрів;
- правила документообігу і працівників, які підписують первинні документи;
- об'єкти і періодичність інвентаризації.
Фінансова звітність представництва скорочена: баланс і звіт про фінансові результати, якщо воно не зобов'язане складати звітність за МСФЗ (ч. 3 ст. 11).
Постійне представництво чи допоміжний офіс: що змінюється в податках
Для оподаткування має значення фактична діяльність офісу: постійним представництвом ПКУ вважає місце, через яке нерезидент повністю або частково веде господарську діяльність в Україні (пп. 14.1.193 ПКУ).
| Ситуація | Податки і звітність | Норма |
|---|---|---|
| Офіс лише збирає інформацію, закуповує чи демонструє товари для нерезидента | Постійним представництвом не є, якщо діяльність підготовча чи допоміжна; податки із зарплати, фінзвітність | пп. 14.1.193 ПКУ |
| Офіс веде переговори, укладає договори, продає від імені нерезидента | Постійне представництво: податок на прибуток 18 % на загальних підставах | пп. 14.1.193, пп. 141.4.7, п. 136.1 ПКУ |
| Операції нерезидента з його постійним представництвом понад 10 млн грн за рік | Контрольовані операції: звіт і документація з трансферного ціноутворення | пп. 39.2.1.7 ПКУ |
| У представництві працюють наймані працівники | ПДФО 18 %, військовий збір 5 %, ЄСВ 22 % | п. 167.1, п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ; ст. 8 Закону № 2464-VI |
Важливо. Якщо перевірка ДПС встановить діяльність через постійне представництво без взяття на облік, нерезидента можуть взяти на облік на підставі акта перевірки (п. 64.5 ПКУ). Функції офісу і довіреності працівників варто звірити до старту обліку.
Що входить у бухгалтерський супровід представництва
- Облікова політика і робочий план рахунків з урахуванням вимог головного офісу.
- Щомісячне проведення первинних документів, банківських виписок і валютних операцій, курсові різниці.
- Облік фінансування від головного офісу і витрат на утримання представництва.
- Зарплата, відпускні, лікарняні, ПДФО, військовий збір, ЄСВ і кадрові документи.
- Фінансова звітність, податковий розрахунок, а для постійного представництва декларація з податку на прибуток.
- Пакет звітів для головного офісу у форматі групи.
- Відповіді на запити ДПС, підготовка до перевірок і супровід під час них.
Етапи роботи
- Статус представництва і облік. Вивчаємо акредитацію, функції офісу і стан обліку.
- Договір і облікова політика. Фіксуємо обсяг робіт, строки, відповідальність і формат звітів для головного офісу.
- Передавання документів. Приймаємо первинні документи, облікову базу і кадрові накази, погоджуємо підписання звітів електронним підписом.
- Щомісячний облік і зарплата. Проводимо операції, нараховуємо зарплату і податки, надсилаємо суми і дати сплати.
- Звіти для ДПС і головного офісу. Подаємо розрахунки і декларації, готуємо пакет для консолідації.
- Річна фінансова звітність. Складаємо звітність за рік і перелік питань до головного офісу.
Строки
Строк старту залежить від кількості відкритих періодів, стану первинних документів і того, чи потрібне спершу відновлення бухгалтерського обліку. Його фіксуємо в договорі після діагностики, далі робота йде за календарем ПКУ.
Окремий строк встановлює ПКУ: заяву про взяття на облік нерезидент подає до ДПС за місцезнаходженням представництва у десятиденний строк після його акредитації (п. 64.5 ПКУ).
Від чого залежить вартість
- Статус: допоміжний офіс чи постійне представництво з податком на прибуток і трансферним ціноутворенням.
- Кількість операцій, валютних платежів і контрагентів на місяць.
- Кількість працівників і кадрових подій.
- Формат і частота звітів для головного офісу: МСФЗ, форми групи, мова звітів.
- Стан обліку на старті і кількість відкритих періодів.
Вартість називаємо після діагностики документів і фіксуємо в договорі.
Що потрібно від вас
- Документи про акредитацію представництва і взяття нерезидента на облік у ДПС.
- Положення про представництво, довіреність керівника і опис функцій офісу.
- Банківські виписки, договори і первинні документи за місяць до погодженої дати.
- Кадрові накази, трудові договори і табель.
- Вимоги головного офісу до звітності: форми, план рахунків, строки.
- Контактна особа, яка погоджує платежі і відповідає на запитання.
Результат
- Облік, який ведеться з дня реєстрації і відповідає обліковій політиці.
- Подані розрахунки, декларації і фінансова звітність із квитанціями ДПС.
- Розрахунок зарплати і податків з неї, платіжні інструкції до строку сплати.
- Пакет звітів для головного офісу в погодженому форматі.
- Письмові відповіді на запити ДПС і документи до перевірок.
Звітність для головного офісу і супровід англійською
Головний офіс консолідує дані представництва у звітність групи за МСФЗ або за власними формами. Ми готуємо пакет для консолідації, а за потреби робимо трансформацію звітності за МСФЗ. Для керівників, які не володіють українською, працює англомовний фахівець.
Якщо іноземна компанія ввозить товари через українське ТОВ, це окремий облік ЗЕД з митними деклараціями і ПДВ на імпорт: бухоблік для імпортерів і ЗЕД. Облік компаній, зареєстрованих за кордоном (UK, ОАЕ, США), веде проєкт групи crystal.tax.
Нормативна база
Норми, на які спирається робота
- ст. 2, 8, 11 Закону № 996-XIV — облік і скорочена фінзвітність представництв, форми організації обліку.
- пп. 14.1.193, п. 64.5 ПКУ — постійне представництво і взяття нерезидента на облік у ДПС.
- пп. 141.4.7, пп. 39.2.1.7 ПКУ — прибуток постійного представництва і контрольовані операції з нерезидентом.
- пп. 14.1.180 ПКУ, ст. 4 Закону № 2464-VI — представництво як податковий агент з ПДФО і платник ЄСВ.
- п. 1 Порядку подання фінансової звітності № 419 — порядок поширюється на представництва іноземних суб'єктів.
Ризики і чому краще доручити облік команді за договором
Найдорожча помилка — неправильно визначений статус: якщо офіс фактично укладає договори, ДПС може визнати його постійним представництвом і донарахувати податок на прибуток. Далі йдуть розбіжності між українською звітністю і пакетом для головного офісу та помилки в податках із зарплати, за які представництво відповідає як податковий агент.
Ми працюємо за договором, де зафіксовані обсяг робіт, строки і відповідальність. Реєстрацію (акредитацію) і ліквідацію представництва супроводжують юристи групи на legal.ua, тож облік і юридичні документи узгоджені між собою.
Чому Key Solutions
- Компанія
- ТОВ «АУДИТОРСЬКА ФІРМА «КЕЙ СОЛЮШНЗ», код ЄДРПОУ 39610085. Дані компанії відкриті в ЄДР.
- Договір
- Працюємо за договором: обсяг робіт, строки й відповідальність фіксуємо до старту. Інформація клієнта захищена професійною таємницею (ст. 11 Закону № 2258-VIII).
- Група
- Входимо до Innova Consulting Group: юридичні питання закриває legal.ua, оподаткування криптоактивів — crystal.tax.
- Офіс
- Офіс у Києві, вул. Велика Васильківська, 77. Клієнтів по всій Україні обслуговуємо дистанційно. Фахівці, які ведуть проєкти, — на сторінці «Наші співробітники».
Часті запитання
Чи зобов'язане представництво іноземної компанії вести бухгалтерський облік?
Так. Закон № 996-XIV поширюється на філії та представництва іноземних юридичних осіб (ч. 1 ст. 2). Облік ведеться з дня реєстрації, навіть якщо представництво працює лише на фінансуванні головного офісу.
Чи платить представництво іноземної компанії податок на прибуток?
Податок на прибуток сплачує нерезидент, який працює в Україні через постійне представництво; прибуток визначається за принципом «витягнутої руки» (пп. 141.4.7 ПКУ). Офіс, що лише збирає інформацію, закуповує чи демонструє товари і має підготовчі або допоміжні функції, постійним представництвом не є (пп. 14.1.193 ПКУ) і сплачує податки із зарплати працівників.
Які податки представництво сплачує із зарплати працівників?
Представництво як податковий агент утримує ПДФО і військовий збір, а як роботодавець нараховує ЄСВ; ставки наведено в таблиці вище. Щомісяця подається податковий розрахунок сум доходу, нарахованого на користь фізичних осіб, утриманого з них податку і нарахованого ЄСВ (п. 51.1 ПКУ).
Яку звітність подає представництво іноземної компанії?
Скорочену фінансову звітність (ч. 3 ст. 11 Закону № 996-XIV) і податковий розрахунок щодо працівників. Постійне представництво додатково подає декларацію з податку на прибуток і, за умов пп. 39.2.1.7 ПКУ, звіт про контрольовані операції.
Чи можна передати бухоблік представництва на аутсорсинг?
Так. Закон дозволяє вести бухгалтерський облік на договірних засадах силами фірми, що працює у сфері бухгалтерського обліку або аудиту (ч. 4 ст. 8 Закону № 996-XIV). Обсяг робіт, строки передавання документів і відповідальність сторін фіксуємо в договорі.
Чи працюєте ви з керівниками, які не володіють українською?
Так. Для керівників представництв і фінансових служб головного офісу, які не володіють українською, працює англомовний фахівець: пояснює звітність і погоджує облікову політику. Пакет звітів для головного офісу готуємо у форматі, погодженому в договорі.
Відкриття представництва іноземної компанії в Україні: з чого почати облік?
Облік починається з дня реєстрації представництва. Після акредитації нерезидент стає на облік у ДПС (строк — п. 64.5 ПКУ), затверджує облікову політику, відкриває рахунок і оформлює працівників. Реєстрацію та акредитацію супроводжують юристи групи на legal.ua, облік із першого дня веде Key Solutions.
Суміжні послуги
Обговоримо облік вашого представництва
Напишіть, коли акредитовано представництво, скільки в ньому працівників і які звіти потрібні головному офісу. У відповідь назвемо обсяг робіт, формат звітності і вартість супроводу.
Записатися на консультацію Замовити послугу +38 (068) 777-14-74 Telegram WhatsApp