Трансформація фінансової звітності за МСФЗ — це перенесення бухгалтерської звітності, складеної за НП(С)БО, у формат МСФЗ через коригування і перекласифікацію статей. Аудиторська фірма Key Solutions розробляє облікову політику, робить коригування і готує повний комплект звітності за МСФЗ з примітками.
+38 (068) 777-14-74 Telegram WhatsApp
Коротко
- Коли потрібно: компанія входить до переліку ч. 2 ст. 12-1 Закону № 996-XIV або звітність за МСФЗ вимагає банк, інвестор чи материнська група.
- Що отримуєте: звітність за МСФЗ з примітками і трансформаційну таблицю з розрахунком кожного коригування.
- Строк: називаємо після діагностики і фіксуємо в договорі; він залежить від кількості компаній, періодів і стану обліку.
- Вартість: залежить від обсягу операцій, кількості юридичних осіб, першого чи повторного застосування МСФЗ.
- З чого почати: надішліть оборотно-сальдову відомість і звітність за останній рік, у відповідь назвемо формат, строк і вартість.
Коли потрібна трансформація бухгалтерської звітності відповідно до МСФЗ
Трансформація потрібна, коли звітність за МСФЗ обов'язкова за законом або її вимагає користувач: банк, інвестор, іноземний власник чи покупець бізнесу. Інші компанії вирішують самостійно, чи застосовувати МСФЗ (ч. 3 ст. 12-1 Закону № 996-XIV).
- Обов'язок за законом (ч. 2 ст. 12-1 Закону № 996-XIV), зокрема: великі підприємства, банки, страховики, ПАТ, емітенти, чиї цінні папери допущені до торгів на регульованому ринку, компанії видобувних галузей, материнські підприємства великих груп, фінансові компанії за видами діяльності з п. 2 Порядку № 419. Критерії розібрано в статті хто зобов'язаний складати звітність за МСФЗ.
- Кредит банку або міжнародної фінансової організації.
- Консолідація в іноземну групу, продаж частки, залучення інвестора.
Трансформація чи паралельний облік: що обрати
Трансформація переводить у МСФЗ готову звітність за НП(С)БО на звітну дату, паралельний облік відображає кожну операцію одразу за двома наборами правил. Більшості компаній достатньо трансформації за звітний період.
| Формат | Коли підходить | Що потрібно від вас |
|---|---|---|
| Трансформація за рік або квартал | Звітність для банку, інвестора, групи чи центру збору звітності | ОСВ, звітність за НП(С)БО, договори і розшифровки |
| Управлінські звіти за МСФЗ | Власнику потрібні дані про грошові потоки і результат частіше, ніж раз на рік | Доступ до облікової системи і графік закриття місяця |
| Паралельний облік | Дані за МСФЗ потрібні щодня, у групі багато компаній | Другий план рахунків і правила в обліковій системі |
Послуги з МСФЗ: що входить у трансформацію звітності
- Аналіз обліку і звітності за НП(С)БО, перелік розбіжностей із МСФЗ.
- Облікова політика за МСФЗ: оцінка активів, резерви, оренда, виручка.
- Оцінка основних засобів, дебіторської заборгованості, запасів, забезпечень.
- Коригування і перекласифікація статей, відстрочені податки.
- Трансформаційна таблиця.
- Звіти про фінансовий стан, сукупний дохід, рух грошових коштів, зміни у власному капіталі, примітки.
- Консолідація, якщо в групі кілька компаній.
Етапи роботи
- Діагностика обліку і звітності Вивчаємо ОСВ і звітність, оцінюємо розбіжності з МСФЗ, називаємо обсяг робіт.
- Облікова політика за МСФЗ Погоджуємо з вами методи оцінки і професійні судження.
- Збір даних і розшифровок Запитуємо договори і розшифровки за переліком.
- Коригування і таблиця Кожне коригування — з розрахунком і посиланням на стандарт.
- Звітність і примітки за МСФЗ Складаємо повний комплект форм і приміток.
- Передача і пояснення коригувань Пояснюємо коригування вам, аудитору, банку або групі.
Строки трансформації звітності
Строк трансформації називаємо після діагностики і фіксуємо в договорі. Він залежить від кількості компаній і періодів, від швидкості, з якою надходять розшифровки, і від того, чи це перший перехід: для нього потрібні дані на дату переходу.
Звітність за МСФЗ складається на основі таксономії в єдиному електронному форматі, визначеному Мінфіном (ч. 5 ст. 12-1 Закону № 996-XIV). Річну звітність подають до центру збору фінансової звітності не пізніше строків оприлюднення з ч. 3 ст. 14 цього Закону (30 квітня або 1 червня залежно від категорії); під час воєнного стану компанії без державної частки понад 50 % можуть подати й оприлюднити її протягом трьох місяців після його припинення (пп. 1, 4-2 п. 1 Закону № 2115-IX). Проміжну звітність подають до 30 числа місяця після кварталу (п. 5 Порядку № 419) з тією самою відстрочкою на час воєнного стану.
Від чого залежить вартість
- Кількість юридичних осіб і потреба в консолідації.
- Перше застосування МСФЗ або повторна трансформація за вже затвердженою політикою.
- Кількість статей, що потребують оцінки: оренда, кредити, валютні операції, основні засоби.
- Якість обліку за НП(С)БО і повнота розшифровок.
- Кількість звітних періодів і порівняльних даних.
- Строк, до якого потрібна звітність.
Що потрібно від вас
- ОСВ і звітність за НП(С)БО за звітний і попередній період.
- Наказ про облікову політику.
- Договори оренди, кредитів, позик, валютні контракти.
- Розшифровки заборгованостей, основних засобів, запасів.
- Результати інвентаризації.
- Контактна особа в бухгалтерії і строк відповідей на запити.
Результат
- Комплект фінансової звітності за МСФЗ з примітками.
- Трансформаційна таблиця і робочі файли з розрахунками.
- Облікова політика за МСФЗ.
- Перелік коригувань з поясненнями для аудитора, банку чи материнської компанії.
- Рекомендації щодо обліку для наступної трансформації.
Типові коригування при переході на МСФЗ
Найбільше коригувань дають статті, де НП(С)БО і МСФЗ по-різному визначають оцінку і момент визнання.
- МСФЗ 16 «Оренда»: орендар визнає актив з права користування і зобов'язання з оренди.
- МСФЗ 9 «Фінансові інструменти»: резерв під очікувані кредитні збитки за дебіторською заборгованістю.
- МСБО 16 «Основні засоби» і МСБО 36 «Зменшення корисності активів»: строки використання, знецінення.
- МСБО 12 «Податки на прибуток»: відстрочені податкові активи і зобов'язання від усіх коригувань.
- МСФЗ 15 «Виручка за договорами з клієнтами»: момент визнання виручки за складними договорами.
- МСБО 21 «Вплив змін валютних курсів»: валютні статті і функціональна валюта.
Перехід на МСФЗ: перша звітність
Перехід на МСФЗ — це перша звітність за міжнародними стандартами, яку складають за МСФЗ 1 «Перше застосування Міжнародних стандартів фінансової звітності». Баланс першої річної звітності показує дані на початок і кінець звітного періоду та на дату переходу (п. 11 розд. II НП(С)БО 1).
На дату переходу проводиться інвентаризація (п. 12 Порядку № 419), а орган статистики отримує лист про перехід (п. 11 Порядку № 419). Компанії, для яких МСФЗ обов'язкові, після першої такої звітності ведуть облік за обліковою політикою за МСФЗ (ч. 6 ст. 12-1 Закону № 996-XIV). Нову структуру звіту про прибутки і збитки розібрано в статті про МСФЗ 18.
Нормативна база
Норми, на які спирається робота
- ч. 2–3 ст. 12-1 Закону № 996-XIV — хто зобов'язаний застосовувати МСФЗ і хто обирає їх самостійно
- ч. 5–6 ст. 12-1 Закону № 996-XIV — таксономія і облік за МСФЗ після першої звітності
- ч. 3 ст. 14 Закону № 996-XIV — строки оприлюднення річної фінансової звітності
- пп. 2, 5, 11, 12 Порядку № 419 — види діяльності, строки подання, лист статистиці, інвентаризація
- п. 11 розд. II НП(С)БО 1 — баланс першої звітності за МСФЗ на дату переходу
- пп. 1, 4-2 п. 1 Закону № 2115-IX — подання й оприлюднення звітності під час воєнного стану
Ризики і чому трансформацію краще доручити команді за договором
Помилка в коригуваннях переходить у порівняльні дані наступних років: банк може повернути звітність до кредитної заявки, аудитор — модифікувати думку, материнська компанія — відправити пакет на доопрацювання. Команда за договором відповідає за результат письмово, і кожне коригування має розрахунок для аудитора. Шаблон таблиці чи відповідь чат-бота не враховують ваших договорів, тому таку звітність потім переробляють. Юридичні питання угод і структури групи закриваємо разом із legal.ua.
Чому Key Solutions
- Компанія
- ТОВ «АУДИТОРСЬКА ФІРМА «КЕЙ СОЛЮШНЗ», код ЄДРПОУ 39610085. Дані компанії відкриті в ЄДР.
- Договір
- Працюємо за договором: обсяг робіт, строки й відповідальність фіксуємо до старту. Інформація клієнта захищена професійною таємницею (ст. 11 Закону № 2258-VIII).
- Група
- Входимо до Innova Consulting Group: юридичні питання закриває legal.ua, оподаткування криптоактивів — crystal.tax.
- Офіс
- Офіс у Києві, вул. Велика Васильківська, 77. Клієнтів по всій Україні обслуговуємо дистанційно. Фахівці, які ведуть проєкти, — на сторінці «Наші співробітники».
Часті запитання
Що таке трансформація звітності за МСФЗ?
Трансформація звітності за МСФЗ — це складання звітності за міжнародними стандартами на основі даних обліку за НП(С)БО. Бухгалтерія закриває період як звичайно, а коригування в трансформаційній таблиці переводять звіти у формат МСФЗ.
Чи потрібна трансформація, якщо МСФЗ для компанії не обов'язкові?
Так, якщо звітність за МСФЗ вимагає банк, інвестор чи материнська група: такі компанії переходять на МСФЗ за власним рішенням (ч. 3 ст. 12-1 Закону № 996-XIV). Обов'язок застосовувати МСФЗ установлює ч. 2 тієї ж статті, серед зобов'язаних великі підприємства, банки, страховики і ПАТ.
Скільки коштує трансформація звітності за МСФЗ?
Вартість залежить від кількості компаній, обсягу операцій, першого чи повторного застосування МСФЗ і якості обліку. Після діагностики оборотно-сальдової відомості і звітності називаємо суму і строк, обидва фіксуємо в договорі.
Як підготуватися до переходу на МСФЗ?
Підготовка починається з вибору дати переходу і облікової політики: від них залежить, які дані знадобляться за минулі періоди. Вимоги до інвентаризації і балансу наведено в розділі про першу звітність. Ми складаємо план переходу і перелік документів для бухгалтерії.
Хто перевіряє звітність після трансформації?
Звітність за МСФЗ перевіряє незалежний аудитор за МСА (ст. 10 Закону № 2258-VIII), коли аудит вимагає закон, банк чи інвестор. Ми готуємо трансформаційну таблицю і розрахунки так, щоб аудитор міг простежити кожне коригування до первинних даних, і відповідаємо на його запити щодо коригувань.
Що змінить МСФЗ 18 з 2027 року?
МСФЗ 18 «Подання та розкриття інформації у фінансовій звітності» застосовується до річних періодів, що починаються з 1 січня 2027 року. Він розподіляє доходи і витрати у звіті про прибутки і збитки за категоріями, основні з яких операційна, інвестиційна і фінансова, і вводить нові проміжні підсумки; правила визнання й оцінки залишаються попередніми.
Суміжні послуги
Обговоримо трансформацію звітності
Напишіть, для кого потрібна звітність за МСФЗ (банк, інвестор, група, центр збору), за який період і скільки компаній у периметрі; додайте оборотно-сальдову відомість, якщо вона готова. У відповідь назвемо формат, строк і вартість.
Записатися на консультацію Замовити послугу +38 (068) 777-14-74 Telegram WhatsApp