Фінансове планування — це визначення майбутніх доходів, витрат, грошових потоків і активів підприємства, а бюджетування — система пов'язаних бюджетів, через яку план виконується і контролюється. Key Solutions консультує з фінансового планування, проєктує бюджети під ваш облік і налаштовує план-факт аналіз.
+38 (068) 777-14-74 Telegram WhatsApp
Коротко
- Коли потрібно: прибуток на папері є, а грошей на платежі бракує; бюджет існує, але план-факт ніхто не читає; власник чи банк просить фінансовий план.
- Що отримуєте: формати БДВ, БРГК і прогнозного балансу, бюджетний регламент, платіжний календар і шаблон план-факт звіту.
- Строк: називаємо після діагностики обліку і фіксуємо в договорі.
- Вартість: залежить від формату роботи, кількості юросіб і центрів відповідальності, стану обліку.
- З чого почати: надішліть оборотно-сальдову відомість за рік і наявні бюджети або таблиці, у відповідь назвемо формат, строк і вартість.
Фінансове планування і бюджетування: що це
Фінансове планування на підприємстві — це управлінський процес визначення майбутніх доходів, витрат, грошових потоків і структури активів. Бюджетування — це виконавчий інструмент планування: система пов'язаних бюджетів із закріпленими відповідальними, регламентом і план-факт контролем. Планування задає цілі, бюджет переводить їх у конкретні цифри звітного періоду.
Фінансовий план підприємства зазвичай включає:
- прогноз доходів за напрямами і клієнтськими групами;
- план витрат і собівартості з нормативами;
- бюджет руху грошових коштів і платіжний календар;
- інвестиційний план і джерела фінансування;
- прогнозний баланс і цільові показники на рік.
Чим фінансове планування відрізняється від бюджетування
Різниця — в рівні та призначенні: планування відповідає на питання «куди рухається компанія», бюджетування — «скільки це коштує цього кварталу і хто за це відповідає». Бюджетування є частиною фінансового планування: без бюджету план залишається декларацією без механізму виконання.
| Ознака | Фінансове планування | Бюджетування |
|---|---|---|
| Горизонт | 1–5 років і більше, стратегічна перспектива | Місяць, квартал, рік із помісячною розбивкою |
| Об'єкт | Модель бізнесу, джерела фінансування, структура капіталу | Статті доходів і витрат, платежі, залишки |
| Ступінь деталізації | Укрупнені показники та сценарії | Аналітика до центру відповідальності і статті |
| Відповідальність | Власники, керівник, фінансовий директор | Керівники підрозділів — власники бюджетів |
| Періодичність контролю | Перегляд раз на півроку або рік | План-факт щомісяця, за грошима — щотижня |
| Результат | Фінансова модель і цільові показники | Затверджені бюджети та звіти про їх виконання |
На практиці найчастіша проблема компаній — розрив між стратегією та операційними цифрами. Тому розробку бюджетів логічно пов'язувати з фінансовою моделлю бізнесу: модель перевіряє, чи досяжні цілі в принципі, бюджет — чи досягаються вони в конкретному місяці.
Що входить у консультацію з фінансового планування
Консультація з фінансового планування охоплює діагностику обліку, проєктування бюджетів і регламенту та налаштування план-факт контролю. Обсяг узгоджуємо до старту: від разової консультації до постановки бюджетування з пілотним циклом.
- Аналіз фінансової звітності, облікової політики, аналітики рахунків і наявних управлінських звітів.
- Фінансова структура: центри фінансової відповідальності і власники бюджетів.
- Довідник статей і формати БДВ, БРГК, прогнозного балансу, операційних та інвестиційного бюджетів.
- Методика: драйвери планування, нормативи, базовий і песимістичний сценарії.
- Платіжний календар з податковими і корпоративними платежами.
- Бюджетний регламент: строки, погодження, затвердження, перегляд.
- План-факт звітність з порогами суттєвості відхилень.
- Супровід першого бюджетного циклу і навчання працівників.
Етапи роботи
Робота починається з діагностики обліку і закінчується затвердженим регламентом та пілотним циклом. Послідовність зазвичай така:
- Діагностика обліку і звітів Аналіз фінансової звітності, облікової політики, аналітики рахунків та наявних управлінських звітів.
- Фінансова структура і ЦФВ Проєктування фінансової структури: виділення центрів фінансової відповідальності та закріплення за ними статей.
- Формати бюджетів і методика Розробка довідника статей і форматів БДВ, БРГК та прогнозного балансу, узгоджених з обліковими даними. Опис методики: драйвери планування, нормативи, порядок розрахунку собівартості, сценарні припущення.
- Бюджетний регламент Строки подання заявок, порядок погодження, рівні затвердження, правила перегляду.
- План-факт і контроль Налаштування план-факт звітності та контрольних процедур, які логічно доповнюються внутрішнім фінансовим контролем.
- Пілотний цикл і навчання Перший бюджетний цикл з нашим супроводом і навчання працівників роботі з бюджетом.
Бюджет працює тоді, коли в кожного рядка є власник, у кожного відхилення — пояснення, а в кожного пояснення — рішення з датою і відповідальним.
Строки
Строк постановки бюджетування називаємо після діагностики і фіксуємо в договорі. Він залежить від кількості юридичних осіб і центрів відповідальності, стану обліку, глибини бюджетів і швидкості погоджень з вашого боку. Пілотний цикл охоплює щонайменше один повний місяць: бюджет, закриття періоду і перший план-факт.
Від чого залежить вартість
| Фактор | Як впливає на обсяг | Що підготувати |
|---|---|---|
| Формат роботи | Разова консультація або постановка бюджетування з пілотним циклом | Перелік питань, які треба закрити першими |
| Масштаб | Кожна юрособа і центр відповідальності додає формати й погодження | Оргструктура, перелік юросіб і напрямів |
| Стан обліку | Якщо аналітика не збирає факт за статтями, спершу налаштовується облік | Оборотно-сальдова відомість, облікова політика |
| Глибина бюджетів | Лише БДВ і БРГК чи також операційні, інвестиційний і прогнозний баланс | Наявні бюджети, таблиці, управлінські звіти |
| Автоматизація | Таблиці або налаштування облікової системи чи сервісу планування | Назва облікової системи, доступ за потреби |
Що потрібно від вас
- Фінансова звітність і оборотно-сальдова відомість за останній рік.
- Облікова політика і план рахунків з аналітикою.
- Наявні бюджети, управлінські звіти або таблиці, якими ви користуєтесь зараз.
- Оргструктура і перелік керівників, які стануть власниками бюджетів.
- Цілі власника на рік: виручка, прибуток, інвестиції, дивіденди.
- Контактна особа з фінансів і узгоджений графік зустрічей.
Результат
- Затверджені формати БДВ, БРГК і прогнозного балансу з довідником статей.
- Бюджет на рік з помісячною розбивкою, зібраний разом з вашою командою.
- Бюджетний регламент: хто, що і до якої дати подає і затверджує.
- Платіжний календар з податковими та корпоративними платежами.
- Шаблон план-факт звіту з порогами суттєвості.
- Перелік змін в аналітиці обліку, потрібних для збору факту.
Дізнатися вартість консультації
Опишіть компанію і завдання: бюджет з нуля, план-факт чи платіжний календар. У відповідь назвемо формат, строк і вартість.
Які бюджети потрібні підприємству
Мінімально працездатний комплект — три взаємопов'язані бюджети: бюджет доходів і витрат (БДВ), бюджет руху грошових коштів (БРГК) і прогнозний баланс. Вони будуються на різних базах, тому дають різні відповіді, і підміна одного іншим — найчастіша причина касових розривів за формально прибуткового бізнесу.
| Бюджет | Що показує | База визнання | Ключове запитання |
|---|---|---|---|
| БДВ (бюджет доходів і витрат) | Дохід від реалізації, собівартість, операційні витрати, прибуток | Метод нарахування: доходи і витрати — у момент виникнення | Чи прибуткова діяльність? |
| БРГК (бюджет руху грошових коштів) | Надходження і вибуття грошей за операційною, інвестиційною та фінансовою діяльністю | Касовий метод: за фактичними датами платежів | Чи вистачить грошей на платежі? |
| Прогнозний баланс | Активи, зобов'язання, власний капітал на кінець періоду | Залишки на дату | Як змінюється фінансовий стан? |
| Операційні бюджети | Продажі, виробництво, закупівлі, запаси, фонд оплати праці, збутові витрати | Натуральні та вартісні показники | Звідки беруться цифри БДВ? |
| Інвестиційний бюджет | Капітальні вкладення та джерела їх покриття | За етапами проєктів | Чим фінансуємо розвиток? |
Структуру бюджету руху грошових коштів зручно успадкувати від звітності. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» визначає звіт про рух грошових коштів як звіт, який відображає надходження і вибуття грошових коштів (грошей) протягом звітного періоду в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності, і дозволяє обрати спосіб його складання за прямим або непрямим методом. Якщо бюджет має ту саму структуру, план-факт порівняння робиться без ручного перенесення цифр.
Горизонти планування та ковзне бюджетування
Для планування бюджету української компанії найчастіше підходить річний бюджет з помісячною деталізацією, квартальний перегляд і щотижневий платіжний календар. Бюджет, затверджений на рік без перегляду, в умовах невизначеності застаріває вже наприкінці першого кварталу, тому дедалі частіше застосовують ковзне (rolling) бюджетування.
- Стратегічний горизонт (3–5 років) — укрупнені сценарії доходу, інвестицій, структури фінансування.
- Річний бюджет — базовий управлінський документ, який затверджує власник або наглядовий орган до початку року.
- Ковзний квартал — після завершення кожного місяця горизонт добудовується ще на один місяць уперед, тож глибина плану завжди однакова.
- Платіжний календар (тиждень) — деталізація БРГК за днями, інструмент захисту від касового розриву.
Вибір горизонту задає і вимоги до даних: що коротший цикл перегляду, то швидше має закриватися обліковий період, з якого береться факт. Якщо закриття місяця триває три тижні, щотижневий контроль грошей можливий лише через платіжний календар, а повноцінний план-факт за прибутком зсувається на наступний період.
Окрема категорія — підприємства державного сектору економіки, для яких річний фінансовий план є регламентованим документом. Стаття 164-2 Кодексу України про адміністративні правопорушення відносить до порушень законодавства з фінансових питань несвоєчасне подання на розгляд, погодження або затвердження річного фінансового плану підприємства державного сектору економіки та звіту про його виконання. Тому бюджетний цикл таких підприємств прив'язується до строків проходження цього плану.
Як бюджет пов'язаний з бухгалтерським та управлінським обліком
Бюджет достовірний рівно настільки, наскільки достовірний облік, з якого беруться факт і нормативи. Закон «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» у ст. 1 визначає внутрішньогосподарський (управлінський) облік як систему збору, обробки та підготовки інформації про діяльність підприємства для внутрішніх користувачів у процесі управління підприємством.
Згідно з ч. 5 ст. 8 того ж Закону підприємство самостійно розробляє систему і форми внутрішньогосподарського (управлінського) обліку, звітності і контролю господарських операцій, визначає за погодженням з власником облікову політику, затверджує правила документообороту і технологію обробки облікової інформації, додаткову систему рахунків і регістрів аналітичного обліку. Це і є правова основа бюджетної аналітики: форми управлінських бюджетів проєктує саме підприємство.
При цьому принципи ст. 4 Закону працюють і в бюджеті. Принцип нарахування (доходи і витрати відображаються в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів) пояснює, чому БДВ і БРГК не збігаються. Принцип послідовності — постійне (з року в рік) застосування обраної облікової політики — вимагає не змінювати методику розрахунку статей від місяця до місяця, інакше план-факт втрачає сенс. Принцип превалювання сутності над формою (операції обліковуються відповідно до їх сутності з урахуванням юридичної форми) змушує планувати за економічним змістом операції; назва договору тут вторинна.
Якщо аналітика в обліку не дозволяє зібрати факт за статтями бюджету, першим кроком стає постановка системи управлінського обліку, а за втрачених чи неповних первинних документів — відновлення бухгалтерського обліку.
Програма для фінансового планування: таблиці чи система
Програма для фінансового планування підприємства чи підприємця обирається після методики: спершу довідник статей, формати і регламент, потім інструмент. Для першого циклу вистачає таблиць, якщо статті бюджету збігаються з аналітикою обліку.
- Таблиці — швидкий старт для однієї юрособи і кількох центрів відповідальності.
- Модуль облікової системи (наприклад, BAS) — факт підтягується з обліку без ручного перенесення.
- Хмарний сервіс планування — коли бюджети погоджують багато людей і потрібна історія версій.
Що обов'язково закладати в бюджет: податкові та корпоративні платежі
У бюджет руху грошових коштів, крім розрахунків з контрагентами та зарплати, потрапляють платежі, строки яких встановлені законодавством. Їх ігнорування — типова причина того, що «за планом гроші були, а фактично немає».
Податкові платежі
| Подія | Норма | Що врахувати в бюджеті |
|---|---|---|
| Звітні періоди з податку на прибуток | п. 137.4 ПКУ: квартал, півріччя, три квартали, рік. Пп. «в» п. 137.5 ПКУ: річний період, якщо дохід за попередній рік не перевищує 40 млн грн | Квартальний платник планує відтік частіше за річного |
| Декларація та сплата ПДВ | п. 203.1 ПКУ: декларація протягом 20 календарних днів після звітного місяця; п. 203.2 ПКУ: сплата протягом 10 календарних днів після граничного строку подання | Регулярний щомісячний відтік і потреба в реєстраційному ліміті |
| Виплата дивідендів | пп. 57.1-1.2 ПКУ: авансовий внесок з перевищення дивідендів над об'єктом оподаткування за рік, податок за який сплачено; вноситься до або одночасно з виплатою, дивіденди на нього не зменшуються. За виплати фізичним особам внесок не справляється (пп. 57.1-1.3 ПКУ) | Гроші на дивіденди і на авансовий внесок плануються окремими рядками |
Корпоративні рішення і звітність
| Подія | Норма | Що врахувати в бюджеті |
|---|---|---|
| Дивіденди в ТОВ | ст. 26 Закону № 2275-VIII: з чистого прибутку, грошима (інше — одностайним рішенням усіх учасників), за період, кратний кварталу; строк виплати до шести місяців від рішення, якщо статут чи збори не встановили інший | Горизонт резервування грошей під рішення учасників |
| Обмеження виплати | п. 2 ч. 1 ст. 27 Закону № 2275-VIII: рішення і виплата заборонені, якщо майна недостатньо для вимог кредиторів за зобов'язаннями, строк яких настав, або стане недостатньо внаслідок виплати | Тест платоспроможності до включення дивідендів у бюджет |
| Річні збори учасників | ч. 2 ст. 31 Закону № 2275-VIII: протягом шести місяців після звітного року; розподіл чистого прибутку і дивіденди обов'язково в порядку денному | Календарна прив'язка бюджетного циклу до корпоративних рішень |
| Подання фінансової звітності | п. 5 Порядку № 419: річна — не пізніше 28 лютого наступного року, проміжна — не пізніше 30 числа місяця після кварталу. Відстрочка воєнного стану (пп. 1 п. 1 Закону № 2115-IX) на подання органам статистики не поширюється (пп. 13 п. 1) | Дати закриття періодів, до яких прив'язується управлінська звітність |
План-факт аналіз: як перевіряти виконання бюджету
План-факт аналіз — це регулярне зіставлення планових і фактичних значень за кожною статтею з обов'язковим поясненням відхилень і рішенням щодо них. Якщо за відхиленням немає рішення, наступний бюджет повторює ту саму помилку.
- Закриття періоду. Фіксується факт за даними обліку; статті, за якими закриття не завершене, позначаються як оціночні.
- Розрахунок відхилень. В абсолютній сумі та у відсотках, з порогом суттєвості: відхилення вище встановленого компанією порога розбираються обов'язково.
- Розкладання відхилення. За доходом — на ефект ціни та ефект обсягу; за витратами — на норму споживання і ціну ресурсу; за грошима — на строк оплати та суму.
- Атрибуція. Кожне суттєве відхилення закріплюється за власником бюджету: бухгалтерія дає цифри, пояснення дає власник.
- Рішення. Коригування плану, зміна нормативу або управлінська дія; рішення протоколюється і перевіряється в наступному циклі.
Достовірність річного факту прямо залежить від інвентаризації. Положення про інвентаризацію активів та зобов'язань встановлює, що інвентаризація перед складанням річної фінансової звітності проводиться до дати балансу: в період трьох місяців — для необоротних активів, запасів, дебіторської та кредиторської заборгованостей; у період двох місяців — для незавершеного виробництва, фінансових інвестицій, грошових коштів, розрахунків з бюджетом. Якщо інвентаризація формальна, річний план-факт порівнює план з недостовірним фактом.
Типові помилки бюджетування
- Бюджет лише в прибутку. Є БДВ, немає БРГК — компанія «прибуткова» й водночас не може заплатити постачальнику.
- Планування від минулого року плюс відсоток. Метод переносить у новий період усі неефективності попереднього.
- Відсутність власників бюджетів. Якщо за статтю не відповідає конкретний керівник, відхилення пояснює фінансова служба замість того, хто його створив.
- Незбіг аналітики плану й обліку. Статті бюджету не зводяться з даними бухгалтерського обліку, факт збирається вручну в таблицях, помилки не відстежуються.
- Ігнорування податкового календаря та ПДВ у грошових потоках. Планування сум без ПДВ при касовому плануванні дає систематичну недооцінку відтоків.
- Відсутність сценаріїв. Один базовий варіант без песимістичного не дає розуміння запасу міцності.
- Відсутність моніторингу чистих активів. Тим часом ч. 3 ст. 31 Закону «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» зобов'язує виконавчий орган скликати загальні збори учасників, які мають відбутися протягом 60 днів з дня такого зниження, якщо вартість чистих активів знизилася більш як на 50 відсотків порівняно з цим показником станом на кінець попереднього року; ч. 4 цієї статті передбачає солідарну субсидіарну відповідальність членів виконавчого органу в разі порушення такого обов'язку та визнання товариства банкрутом до закінчення трирічного строку з дня зниження.
Нормативна база
Норми, на які спирається робота
- ст. 1, ст. 4, ч. 5 ст. 8 Закону № 996-XIV — визначення управлінського обліку, принципи обліку, право підприємства самостійно розробляти форми управлінського обліку і звітності.
- п. 9 розд. II НП(С)БО 1 — звіт про рух грошових коштів, прямий або непрямий метод.
- пп. 57.1-1.2, 57.1-1.3, пп. 137.4, 137.5, 203.1, 203.2 ПКУ — звітні періоди з податку на прибуток, строки ПДВ, авансовий внесок при дивідендах.
- ст. 26, 27, 31 Закону № 2275-VIII — дивіденди, обмеження виплати, річні збори, зниження чистих активів.
- п. 5 Порядку № 419 та п. 1 Закону № 2115-IX — строки подання фінансової звітності і особливості воєнного стану.
- п. 10 розд. I Положення про інвентаризацію (наказ Мінфіну № 879) — строки інвентаризації перед річною звітністю.
- ст. 164-2 КУпАП — відповідальність за несвоєчасне подання річного фінансового плану підприємства державного сектору економіки.
Ризики і чому бюджетування краще доручити команді за договором
Помилки в бюджеті виявляються тоді, коли гроші вже потрібні: касовий розрив при прибутковому БДВ, дивіденди, виплачені без тесту платоспроможності за ст. 27 Закону № 2275-VIII, пропущене падіння чистих активів з субсидіарною відповідальністю керівників. Шаблон з інтернету чи відповідь чат-бота дає таблицю без прив'язки до вашого обліку і регламенту.
Key Solutions працює за договором: обсяг, строки і відповідальність сторін фіксуємо до старту. Бюджетні формати будуємо від вашого бухгалтерського обліку, податкові платежі звіряємо з ПКУ, корпоративні питання закриваємо разом з юристами групи.
Чому Key Solutions
- Компанія
- ТОВ «АУДИТОРСЬКА ФІРМА «КЕЙ СОЛЮШНЗ», код ЄДРПОУ 39610085. Дані компанії відкриті в ЄДР.
- Договір
- Працюємо за договором: обсяг робіт, строки й відповідальність фіксуємо до старту. Інформація клієнта захищена професійною таємницею (ст. 11 Закону № 2258-VIII).
- Група
- Входимо до Innova Consulting Group: юридичні питання закриває legal.ua, оподаткування криптоактивів — crystal.tax.
- Офіс
- Офіс у Києві, вул. Велика Васильківська, 77. Клієнтів по всій Україні обслуговуємо дистанційно. Фахівці, які ведуть проєкти, — на сторінці «Наші співробітники».
Часті запитання
З чого почати бюджетування на підприємстві?
Починати слід з ревізії управлінської інформації: треба перевірити, чи дозволяє наявна аналітика бухгалтерського обліку зібрати фактичні дані за майбутніми статтями бюджету і центрами фінансової відповідальності. Лише після цього проєктуються формати БДВ і БРГК. Якщо облік вівся неповно, спершу виконується його відновлення, інакше планові цифри не буде з чим порівнювати.
Чим бюджет доходів і витрат відрізняється від бюджету руху грошових коштів?
БДВ будується за методом нарахування і показує фінансовий результат періоду, а БРГК будується за касовим методом і показує залишок грошей на рахунках та в касі на кожну дату. Одне й те саме відвантаження потрапляє в БДВ у момент реалізації, а в БРГК — тільки в дату оплати. Цей розрив і породжує касові розриви у формально прибуткових компаній.
Чи обов'язково підприємству складати фінансовий план за законом?
Приватна компанія складає управлінський бюджет за власним рішенням: підприємство самостійно розробляє систему і форми внутрішньогосподарського обліку згідно з ч. 5 ст. 8 Закону про бухгалтерський облік. Обов'язковим є сам бухгалтерський облік (ч. 2 ст. 3 того ж Закону), з якого бюджет бере факт. Для підприємств державного сектору економіки річний фінансовий план регламентований: відповідальність за несвоєчасне його подання передбачає ст. 164-2 КУпАП.
На який строк складати фінансовий план підприємства?
Практичний варіант для більшості компаній — річний бюджет з помісячною розбивкою, доповнений ковзним горизонтом на квартал уперед і щотижневим платіжним календарем для оперативного контролю ліквідності та своєчасності платежів. Стратегічний фінансовий план має сенс робити на три–п'ять років укрупнено і переглядати при суттєвій зміні ринку, структури фінансування або бізнес-моделі.
Як часто потрібно проводити план-факт аналіз?
Доходи і витрати аналізують щомісяця після закриття періоду, грошові потоки — щотижня, а за критичними статтями й щоденно через платіжний календар з горизонтом найближчих тижнів. Квартал використовується для перегляду припущень і коригування бюджету, рік — для оцінки досягнення цільових показників та оновлення нормативів.
Чи потрібно враховувати в бюджеті виплату дивідендів учасникам ТОВ?
Так. Дивіденди і авансовий внесок з податку на прибуток плануються окремими рядками: внесок рахують з перевищення дивідендів над об'єктом оподаткування за рік, податок за який сплачено, і вносять до або одночасно з виплатою, а сума дивідендів на нього не зменшується (пп. 57.1-1.2 ПКУ). Для виплат фізичним особам авансовий внесок не справляється (пп. 57.1-1.3 ПКУ). Додатково перевіряються обмеження ст. 27 Закону про ТОВ.
Яка програма потрібна для фінансового планування?
Для першого циклу вистачає таблиць, якщо довідник статей збігається з аналітикою обліку. Коли центрів відповідальності і погоджень стає багато, бюджетування переносять у модуль облікової системи, наприклад BAS, або в хмарний сервіс планування. Програму обираємо після діагностики: спершу методика і регламент, потім автоматизація.
Скільки коштує консультація з фінансового планування?
Вартість залежить від формату: разова консультація або постановка бюджетування з пілотним циклом. На ціну також впливають кількість юридичних осіб і центрів відповідальності, стан обліку і глибина бюджетів. Надішліть короткий опис компанії і питання, у відповідь назвемо формат, строк і вартість.
Суміжні послуги
Обговоримо ваш бюджет
Напишіть, що потрібно: бюджет з нуля, план-факт чи платіжний календар, і додайте звітність за останній рік. У відповідь назвемо формат, строк і вартість роботи.
Записатися на консультацію Замовити послугу +38 (068) 777-14-74 Telegram WhatsApp