Бухгалтерські та аудиторські послуги для малого бізнесу в Україні

Послуги для малого бізнесу — це бухгалтерія, податки і звітність мікро- та малих підприємств і ФОП: від вибору форми бізнесу і системи оподаткування до річної звітності. Key Solutions веде облік за договором і організовує аудит, коли він потрібен.

+38 (068) 777-14-74 Telegram WhatsApp

Хто належить до малого бізнесу: критерії мікро- та малого підприємства

Категорію підприємства визначають три показники: балансова вартість активів, чистий дохід від реалізації і середня кількість працівників. Категорію присвоюють за відповідності щонайменше двом критеріям із трьох на дату складання річної звітності за попередній рік (ч. 2 ст. 2 Закону № 996-XIV).

Джерело: ч. 2 ст. 2 Закону № 996-XIV

Малими є підприємства, які не відповідають критеріям мікропідприємства. Показники в євро перераховують за середнім курсом НБУ. Категорію змінюють, якщо підприємство два роки поспіль не відповідає її критеріям.

Як відкрити малий бізнес в Україні: облік і податки з першого дня

Відкриття малого бізнесу — це кілька рішень, від яких залежать податки і звітність на роки вперед. Ми проходимо їх разом із власником у такому порядку:

• форма бізнесу: ФОП чи ТОВ, залежно від ризиків і складу власників (розділ нижче);
• державна реєстрація: супроводжують юристи, деталі — на сторінці реєстрація підприємств в Україні;
• система оподаткування і група єдиного податку з розрахунком навантаження;
• ПДВ: обов'язкова чи добровільна реєстрація, вплив на покупців;
• рахунок, каса, РРО чи ПРРО і правила готівкових розрахунків;
• облікова політика, документообіг і первинка — послуга постановка бухгалтерського та податкового обліку.

ФОП чи ТОВ: що обрати малому бізнесу

Вибір між ФОП і ТОВ визначають структура ризиків і склад власників. Товариство відповідає за зобов'язаннями всім своїм майном і не відповідає за зобов'язаннями учасників; учасники, які не повністю внесли вклади, солідарно відповідають у межах невнесеної частини (ст. 2, 3 Закону № 2275-VIII). У ФОП такого поділу немає.

ФОП першої, другої і третьої груп без ПДВ ведуть облік доходів у довільній формі помісячно, ФОП третьої групи з ПДВ — облік доходів і витрат за типовою формою (п. 296.1 ПКУ). ТОВ на єдиному податку веде спрощений облік доходів і витрат (п. 44.2 ПКУ) і в будь-якому разі складає фінансову звітність. Перша і друга групи подають декларацію раз на рік, третя — щокварталу (п. 296.2, 296.3 ПКУ).

Для партнерства, наймання десятків працівників або продажу частки практичніше ТОВ, для персонального бізнесу без співвласників дешевше ФОП. Супровід кожної форми описано окремо: бухгалтерський супровід ФОП і бухгалтерський супровід ТОВ.

Спрощена система чи загальна: групи єдиного податку у 2026 році

Спрощена система вигідна, коли діяльність вкладається в ліміт доходу групи і не потрапляє до заборонених видів. Платники єдиного податку не сплачують податок на прибуток, ПДФО з доходів від господарської діяльності, ПДВ з постачань в Україні (крім тих, хто обрав ставку зі сплатою ПДВ) і земельний податок за ділянки, що використовуються в господарській діяльності (ст. 297 ПКУ).

Джерело: п. 291.4, ст. 293 ПКУ; мінімальна зарплата на 1 січня 2026 року — 8647 грн

Фіксовані ставки першої і другої груп встановлюють місцеві ради. Перевищення ліміту, заборонені види діяльності і негрошові розрахунки оподатковують за ставкою 15 % для ФОП і подвійною ставкою для юросіб третьої групи (ст. 293 ПКУ). Військовий збір: ФОП першої, другої і четвертої груп сплачують 10 % мінімальної зарплати на місяць, третьої групи — 1 % доходу (п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Що входить у послуги для малого бізнесу

• вибір форми бізнесу і системи оподаткування з розрахунком податкового навантаження;
• постановка обліку: облікова політика, документообіг, форми первинних документів;
• щомісячний облік, розрахунок податків, ЄСВ і зарплати;
• податкова і фінансова звітність у строк;
• контроль ліміту доходу і умов єдиного податку;
• каса, РРО чи ПРРО і правила готівкових розрахунків;
• підготовка до перевірки ДПС і відповіді на запити;
• організація аудиту разом з партнерською аудиторською фірмою, коли його вимагає закон, учасник ТОВ, банк чи інвестор.

Етапи роботи

1. Діагностика бізнесу. Дивимося вид діяльності, дохід, працівників, ПДВ і стан документів.
2. Форма і оподаткування. Порівнюємо ФОП і ТОВ, групи єдиного податку і загальну систему за розрахунком.
3. Постановка обліку. Затверджуємо облікову політику, документообіг і форми первинки.
4. Облік і звітність щомісяця. Ведемо облік, рахуємо податки і подаємо звітність у строк.
5. Річна звітність і аудит. Складаємо річну звітність і за потреби організовуємо аудит.

Строки

За нашим досвідом, облік бізнесу, який уже працює і має повні документи, беремо з найближчого звітного періоду, а постановка обліку нової компанії займає 2–4 тижні після отримання документів. Строк залежить від кількості операцій, ПДВ і стану первинки. Якщо в минулих періодах є прогалини, спершу відновлюємо облік.

Від чого залежить вартість

Вартість послуг для малого бізнесу договірна: називаємо її після діагностики і фіксуємо в договорі.

• форма бізнесу і система оподаткування;
• реєстрація платником ПДВ;
• кількість операцій і первинних документів на місяць;
• кількість працівників;
• ЗЕД, склад і каса;
• стан обліку за минулі періоди.

Що потрібно від вас

• виписка з ЄДР і дані про систему оподаткування;
• доступ до банківських виписок і облікової системи;
• договори з покупцями і постачальниками;
• кадрові документи, якщо є працівники;
• контактна особа, яка передає документи щомісяця.

Результат

• рішення щодо форми бізнесу і системи оподаткування з розрахунком;
• поставлений облік і графік документообігу;
• подана в строк податкова і фінансова звітність;
• щомісячний перелік податків і внесків до сплати;
• попередження, коли дохід наближається до ліміту групи.

Обмеження спрощеної системи, про які дізнаються надто пізно

Платниками єдиного податку першої–третьої груп не можуть бути суб'єкти, які провадять (п. 291.5 ПКУ):

• азартні ігри, лотереї, обмін іноземної валюти;
• підакцизні товари, крім роздрібного продажу пального в ємностях до 20 літрів, пива, сидру, пері і столових вин;
• видобуток і продаж дорогоцінних металів, каміння і корисних копалин, крім копалин місцевого значення;
• фінансове посередництво, управління підприємствами, поштові (крім кур'єрських) і телекомунікаційні послуги;
• продаж предметів мистецтва і антикваріату, гастрольні заходи, охоронну діяльність.

Посередники з нерухомістю, постачальники доступу до інтернету і продавці ювелірних виробів можуть бути лише в третій групі. ФОП, які проводять технічні випробування або працюють у сфері аудиту, на спрощену систему не допускаються. Обмежено й оренду: понад 0,2 га землі, 400 кв. м житлових або 900 кв. м нежитлових приміщень. Юридична особа, у статутному капіталі якої частка юросіб-неплатників єдиного податку становить 25 % і більше, платником бути не може.

Найчастіша пастка — розрахунки: платники першої–третьої груп розраховуються за товари і послуги лише грошима, готівкою або безготівково (п. 291.6 ПКУ). Взаємозалік, бартер чи вексель означають перехід на інші податки з першого числа місяця після податкового (звітного) періоду, в якому так розрахувалися (пп. 4 пп. 298.2.3 ПКУ). Перейти на спрощену систему за власним рішенням можна за заявою не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу і лише раз на рік (п. 298.1.4 ПКУ).

Коли малому бізнесу потрібен аудит

Обов'язковий аудит — це аудит звітності тих, хто за законом оприлюднює або подає її разом з аудиторським звітом (ст. 1 Закону № 2258-VIII). Обов'язок аудиту випливає з обов'язку оприлюднення і залежить від категорії та статусу підприємства.

Для ТОВ є окрема підстава: аудит на вимогу учасника чи учасників, яким сукупно належить 10 % і більше статутного капіталу. Аудитора обирає і договір з ним укладає сам учасник, а виконавчий орган товариства протягом 10 днів надає аудитору доступ і копії документів, витрати несе учасник-ініціатор, якщо статут не передбачає іншого (ст. 41 Закону № 2275-VIII).

Обов'язковий аудит проводить і підписує звіт партнерська аудиторська фірма, внесена до відповідного розділу Реєстру аудиторів та суб'єктів аудиторської діяльності з правом на обов'язковий аудит. Key Solutions організовує роботу, готує облік і звітність і супроводжує компанію до оприлюднення. Так само, разом з партнерською фірмою, організовуємо аудит фінансової звітності перед кредитом, входом інвестора чи продажем частки. Як ми організовуємо таку роботу — на сторінці обов'язковий аудит фінансової звітності.

Скорочена фінансова звітність і строки подання

Мікро- і малі підприємства, непідприємницькі товариства, філії і представництва іноземних компаній, крім зобов'язаних застосовувати МСФЗ, складають скорочену фінансову звітність у складі балансу і звіту про фінансові результати (ст. 11 Закону № 996-XIV). Форми встановлює НП(С)БО 25 (наказ Мінфіну від 25.02.2000 № 39); загальні форми можна обрати добровільно, звіт про управління не подається.

Річну звітність мікро- і малі підприємства подають не пізніше 28 лютого наступного року, проміжну за I квартал, півріччя і дев'ять місяців — не пізніше 30 числа місяця після кварталу (п. 5 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 28.02.2000 № 419). Перед річною звітністю проводять інвентаризацію: необоротні активи, запаси і розрахунки — у межах трьох місяців до дати балансу, гроші, фінансові інвестиції і розрахунки з бюджетом — у межах двох місяців; нерухомість можна інвентаризувати раз на три роки (Положення про інвентаризацію активів та зобов'язань).

Організація обліку, каса та РРО

Облік веде штатний бухгалтер, бухгалтер-ФОП, спеціалізована фірма за договором або сам власник чи керівник; останній варіант недоступний тим, чия звітність оприлюднюється (ч. 4 ст. 8 Закону № 996-XIV). Мікропідприємства — неплатники ПДВ, які не становлять суспільного інтересу, можуть вести регістри без подвійного запису (ч. 3 ст. 3 Закону № 996-XIV).

Від РРО і ПРРО Податковий кодекс звільняє лише платників першої групи (п. 296.10 ПКУ), інші винятки стосуються окремих видів розрахунків (ст. 9 Закону № 265/95-ВР). За порушення строків здавання виторгу штрафують відповідальних осіб (ст. 164-4 КУпАП), за відсутність обліку чи неподання фінансової звітності — за ст. 164-2 КУпАП, за відсутність податкового обліку і неподання аудиторських висновків — за ст. 163-1 КУпАП. Штрафи рахують у неоподатковуваних мінімумах і збільшують за повторне порушення протягом року.

Нормативна база

Ризики і чому облік малого бізнесу варто доручити команді за договором

Малий бізнес найчастіше втрачає гроші на трьох речах: перевищення ліміту доходу, негрошові розрахунки на єдиному податку і пропущені строки звітності. Кожна з них означає підвищену ставку, перехід на загальну систему або штраф. Бухгалтер, який стежить за лімітом і строками щомісяця, помічає ризик до того, як він стане донарахуванням.

Ми працюємо за договором, де зафіксовані перелік робіт, строки і відповідальність. Реєстрацію, статут і договори з контрагентами готують юристи legal.ua.

Чому Key Solutions

Компанія

ТОВ «АУДИТОРСЬКА ФІРМА «КЕЙ СОЛЮШНЗ», код ЄДРПОУ 39610085, зареєстроване 30.01.2015. Дані компанії відкриті в ЄДР.

Договір

Працюємо за договором: обсяг робіт, строки, відповідальність і конфіденційність фіксуємо до старту.

Група

Входимо до Innova Consulting Group: юридичні питання закриває legal.ua, оподаткування криптоактивів — crystal.tax.

Офіс

Офіс у Києві, вул. Велика Васильківська, 77. Клієнтів по всій Україні обслуговуємо дистанційно. Фахівці, які ведуть проєкти, — на сторінці «Наші співробітники».

Часті запитання

Суміжні послуги

• Бухгалтерський супровід ФОП
• Бухгалтерський супровід ТОВ
• Постановка бухгалтерського та податкового обліку
• Бухгалтерські послуги для бізнесу
• Оптимізація системи оподаткування
• Довідка про форс-мажор