Бухгалтерський облік і звітність компанії в США

Бухгалтерський облік і звітність компанії в США для власника з України — це федеральна звітність до IRS, звітність штату реєстрації та податки штатів, де компанія веде діяльність. LLC з одним іноземним власником щороку подає Form 5472 разом із pro forma Form 1120 до 15-го числа 4-го місяця після кінця року (для календарного року — до 15 квітня) тільки факсом або поштою, штраф за неподання — $25 000. Корпорація (C-corp) подає Form 1120 у той самий строк і сплачує федеральний податок 21 %. Штат вимагає annual report або annual tax: у Делаварі корпорації сплачують до 1 березня, LLC — до 1 червня, у Вайомінгу звіт подають до першого числа місяця реєстрації. З 14.08.2026 компанії, створені в США, звільнені від звіту про бенефіціарів (BOI) до FinCEN. Key Solutions координує цю роботу: облік веде і форми подає американський бухгалтер-партнер, а ми ставимо задачі, контролюємо строки й цифри та готуємо звітність для власника українською.

Отримати індивідуальну пропозицію Telegram

Спершу — як оподатковується ваша компанія

Набір звітності в США залежить від податкової класифікації компанії, і її визначають до першої проводки. LLC з одним іноземним власником за замовчуванням вважається disregarded entity: окремого податку на прибуток на рівні компанії немає, але IRS вимагає від неї інформаційної звітності про операції з власником і пов'язаними особами. LLC з двома і більше власниками за замовчуванням оподатковується як partnership і подає Form 1065. Корпорація (або LLC, яка обрала оподаткування як корпорація) — окремий платник податку і подає Form 1120.

Як класифікація впливає на податки власника в Україні та на вибір між LLC і корпорацією, розбирає crystal.tax: Delaware LLC для нерезидентів.

Що і коли подає американська компанія

Звітність іде трьома каналами: IRS (федеральні податки та інформаційні форми), штат реєстрації (annual report або annual tax) і штати, де компанія продає чи наймає (sales tax, payroll, податок штату). Строки нижче взято з irs.gov, fincen.gov і сайтів штатів станом на 10.2026 для компанії з календарним фінансовим роком.

Form 7004 продовжує строк подання декларацій зазвичай на 6 місяців, але строк сплати податку лишається тим самим: податок сплачують до початкової дати (IRS: Instructions for Form 7004). Якщо 15-те число припадає на вихідний, строк переноситься на наступний робочий день.

Form 5472 для LLC з іноземним власником

Це головна форма для більшості українських власників американської LLC. Компанія-disregarded entity подає pro forma Form 1120, де заповнюють лише назву, адресу і пункти B та E на першій сторінці, і додає Form 5472 з даними про прямого і кінцевого іноземного власника та про «reportable transactions»: внески в капітал, позики, виплати власнику, оплату послуг пов'язаних осіб (IRS: Instructions for Form 5472, ред. 12/2024).

• Подати цю пару форм електронно неможливо. IRS приймає її факсом (роздільна здатність від 300 DPI) або поштою на адресу підрозділу в Огдені, штат Юта, з написом «Foreign-owned U.S. DE» угорі Form 1120. Так само подають Form 7004 для продовження.
• Для кожного прямого і кінцевого іноземного власника вказують іноземний податковий номер (для України — РНОКПП) або «None», якщо номера немає.
• Штраф за неподання, подання із запізненням або суттєво неповну форму — $25 000; якщо порушення триває понад 90 днів після повідомлення IRS, нараховується ще $25 000 за кожні 30 днів.
• Компанія зобов'язана вести постійні облікові записи, достатні для перевірки операцій з пов'язаними особами. Відсутність таких записів сама по собі тягне той самий штраф.

Тому облік LLC ведемо з першого місяця: кожна операція з власником і його компаніями відображається окремо, і до березня дані для Form 5472 вже зібрані.

Корпорація: Form 1120 і податок 21 %

Корпорація рахує федеральний податок як 21 % оподатковуваного прибутку (IRS: Instructions for Form 1120, 2025). Якщо очікуваний податок за рік становить $500 і більше, корпорація вносить аванси чотирма платежами, а сплата податку відбувається тільки електронно. Коли іноземному акціонеру належить 25 % і більше, до Form 1120 додають Form 5472 щодо операцій з пов'язаними особами. Крім федерального податку, корпорація сплачує податки штатів, де веде діяльність; ставки і правила в кожного штату свої.

Дивіденди іноземному власнику оподатковуються біля джерела: більшість видів доходу із джерел у США, отриманого іноземною особою, оподатковується за ставкою 30 %, якщо договір про уникнення подвійного оподаткування не знижує її (IRS: NRA withholding). Компанія утримує податок і звітує за Form 1042 і 1042-S до 15 березня. Застосування договору між Україною і США до конкретної виплати перевіряє crystal.tax до першої виплати.

Звітність штату: Делавер і Вайомінг

Реєстрація в штаті означає щорічний обов'язок перед цим штатом, навіть якщо компанія там не працює. Пропуск веде до штрафів, а у Вайомінгу — до адміністративної ліквідації компанії.

Суми — за corp.delaware.gov, інструкцією для LLC, Wyoming fee schedule і Wyoming SOS FAQ, звірено 10.2026. Якщо компанія веде діяльність в іншому штаті (офіс, працівники, склад), як правило, вона реєструється там як foreign entity і звітує також перед цим штатом.

BOI: звіт про бенефіціарів до FinCEN на 10.2026

Corporate Transparency Act зобов'язував компанії подавати до FinCEN відомості про бенефіціарів (BOI). У березні 2025 року FinCEN проміжним правилом звільнив від звіту компанії, створені в США, а 11 серпня 2026 року ухвалив остаточне правило, що набрало чинності 14 серпня 2026 року: компанії, створені в США, звільнені від BOI і подавати звіти не мають (fincen.gov/boi). Обов'язок лишається для іноземних компаній, зареєстрованих для ведення діяльності в штаті США: вони звітують про бенефіціарів, які не є громадянами чи резидентами США (пресреліз FinCEN від 11.08.2026). Для українського ТОВ з філією чи реєстрацією в штаті це означає, що BOI треба перевірити окремо.

Sales tax і payroll

Податок з продажів у США встановлюють штати, єдиного федерального податку з продажів немає. Після рішення Верховного суду South Dakota v. Wayfair (2018) штат може вимагати від продавця збирати sales tax і без фізичної присутності в штаті (585 U.S. 162). Пороги економічної присутності та правила для цифрових послуг у кожного штату свої, тому реєстрацію в sales tax перевіряємо за фактичними продажами: у яких штатах покупці, які товари чи послуги, які платформи вже збирають податок за продавця.

Якщо компанія наймає людей у США, з'являються федеральні звіти: Form 941 щокварталу, Form 940 і W-2 до 31 січня, а також податки штату за місцем роботи працівника. Депозити утриманих податків вносять щомісяця до 15-го числа або за напівтижневим графіком, залежно від суми. Виплати американським підрядникам відображають у Form 1099-NEC до 31 січня.

Передача бухгалтерії від попереднього агента

Для LLC з іноземним власником reportable transaction — це зокрема оплата власником витрат на створення і утримання компанії, тому Form 5472 буває потрібна і в рік без доходу. Передачу починаємо з перевірки: дата реєстрації, статус у штаті, EIN і лист IRS про його присвоєння, подані форми за попередні роки, банківські виписки і рух грошей між компанією та власником. Якщо форми пропущено, бухгалтер-партнер готує їх за всі відкриті роки, а власник отримує оцінку ризиків до подання. Розбіжності фіксуємо актом.

Що входить у супровід

• діагностика: тип компанії, податкова класифікація, статус у штаті, EIN, історія декларацій і платежів;
• вибір і налаштування роботи з американським бухгалтером-партнером: технічне завдання, документообіг, доступи;
• облік у хмарній програмі з окремим відображенням операцій з пов'язаними особами;
• Form 5472 і pro forma 1120 для LLC, Form 1120 і аванси для корпорації, Form 1065 і K-1 для LLC з кількома власниками;
• Form 1042 і 1042-S при виплатах іноземним особам;
• контроль payroll і sales tax у штатах, де компанія продає чи наймає;
• annual report і податок штату реєстрації, зв'язок із зареєстрованим агентом;
• управлінська звітність для власника українською: прибуток, грошові потоки, податки до сплати;
• пакет фінансової звітності для звіту про КІК українського власника, консолідація з українським ТОВ на запит.

Етапи роботи

1. Діагностика. Визначаємо тип і податкову класифікацію компанії, перевіряємо статус у штаті, EIN і попередні форми.
2. Передача бухгалтерії. Приймаємо облік від попереднього агента, відновлюємо пропущені роки, фіксуємо розбіжності.
3. Поточний цикл. Документи, звірка банку, payroll і sales tax там, де вони є.
4. Річний цикл. Form 5472, 1120 або 1065, 1042-S, annual report і податок штату.
5. Звітність для власника. Управлінський звіт, пакет для КІК і консолідації.

Звітність для власника в Україні

Для власника — податкового резидента України американська LLC чи корпорація зазвичай є контрольованою іноземною компанією: частка понад 50 %, або понад 10 %, коли резиденти України разом володіють 50 % і більше (пп. 39-2.1.2 Податкового кодексу України). Для українського закону LLC — іноземна юрособа, хоча для IRS вона прозора. До звіту про КІК додають засвідчені копії фінансової звітності компанії (пп. 39-2.5.2 ПКУ), тому облік у США ведемо так, щоб за підсумками року була повноцінна звітність. Пакет КІК готуємо разом зі сторінкою звітності іноземних компаній. Огляд виходу на американський ринок для групи — на innovacg.com.

Реєстрація і візи — в інших компаніях групи

Реєстрацію LLC чи корпорації, EIN і зареєстрованого агента організовує crystal.tax: реєстрація компанії в США. Компанія в США сама по собі візи чи права на проживання не дає. Міграційні питання веде legal.ua. Key Solutions підключається, коли компанія вже існує або реєструється, і відповідає за облік та звітність.

Що потрібно від вас

• certificate of formation або incorporation, штат і дата реєстрації;
• лист IRS про присвоєння EIN;
• операційна угода LLC або статут корпорації, перелік власників із частками;
• подані форми IRS і annual reports за попередні роки, якщо компанія вже працювала;
• банківські виписки і виписки платіжних систем;
• перелік операцій з власником та його іншими компаніями: внески, позики, виплати, послуги;
• дані про працівників і продажі за штатами, якщо вони є;
• податкове резидентство власників і їхні податкові номери для Form 5472 і пакета КІК.

Документи приймаємо електронно. Паролі до банку нам не потрібні.

Результат

• податкову класифікацію компанії визначено і задокументовано;
• Form 5472 і pro forma 1120, Form 1120 або 1065 подано вчасно потрібним способом;
• annual report і податок штату сплачено, компанія в good standing;
• payroll і sales tax там, де вони є, подано без пропусків;
• облік операцій з пов'язаними особами готовий до перевірки IRS;
• управлінський звіт і пакет для КІК для власника;
• календар строків IRS і штатів на наступний рік.

Нормативна база і джерела

Чому Key Solutions

Компанія

ТОВ «АУДИТОРСЬКА ФІРМА «КЕЙ СОЛЮШНЗ», код ЄДРПОУ 39610085, в ЄДР з 30.01.2015.

Розподіл ролей

Облік у США, форми IRS, payroll, sales tax і звіти штатів готує й подає американський бухгалтер-партнер; аудит чи review, якщо його вимагає банк або інвестор, проводить незалежна аудиторська фірма в США; декларації підписує уповноважена особа компанії; координація, контроль і звітність для власника — Key Solutions.

Група

Входимо в Innova Consulting Group: реєстрація компанії та податки в США — crystal.tax, вихід на ринок — innovacg.com.

Договір

Обсяг робіт, відповідальність і конфіденційність фіксуємо в договорі до старту.

Часті питання

Суміжні послуги

• Звітність іноземних компаній
• Бухгалтерське обслуговування офшору
• Аудит офшорних та іноземних компаній
• Облік і звітність корпорації в Канаді
• Облік і звітність компанії у Великій Британії
• Облік і звітність компанії на Кіпрі
• Облік і звітність компанії в ОАЕ
• Облік і звітність компанії в Сінгапурі