Defence City: податкові пільги, умови резидентства і облік для оборонних компаній

Defence City (Дефенс Сіті) — це правовий режим для підприємств оборонно-промислового комплексу, який діє до 1 січня 2036 року (Закон № 4577-IX від 21.08.2025, чинний з 05.10.2025). Резидент може звільнити від податку на прибуток той прибуток, який реінвестує у виробництво і не розподіляє як дивіденди. Також він не сплачує земельний податок і податок на нерухомість щодо визначених об'єктів та екологічний податок (п. 76 підрозділу 10 розділу XX ПКУ). Статус надає Міноборони, а пільги залежать від обліку: частка кваліфікованого доходу, цільове використання прибутку і щорічний звіт про відповідність.

Коротко: що таке Defence City і кому він вигідний

• Для кого: юридичні особи — платники податку на прибуток, у яких не менше 75% загального доходу становить кваліфікований дохід від оборонних товарів, робіт і послуг (ст. 37 Закону «Про національну безпеку України»).
• Податок на прибуток: звільнення за умови реінвестування і відмови від дивідендів.
• Інші податки: земельний, на нерухомість (для визначених об'єктів) і екологічний.
• Що вимагає режим: окремий облік кваліфікованого доходу і звільненого прибутку, щорічний звіт про відповідність.

Найбільше режим дає компаніям, які інвестують прибуток у виробничі потужності. Власникам, які розраховують на регулярні дивіденди, звільнення від податку на прибуток не підходить.

Правова основа режиму

Статус, вимоги, реєстр і звіт про відповідність врегульовано розділом V-1 (ст. 36–42) Закону «Про національну безпеку України», податкові пільги — п. 76 підрозділу 10 розділу XX ПКУ. Процедури затверджено постановою КМУ № 1745 від 17.12.2025 (чинна з 30.12.2025): реєстр, заява, звіт про відповідність, контроль за використанням прибутку, методика розрахунку кваліфікованого доходу. Митні спрощення дав Закон № 4578-IX.

Хто може стати резидентом: критерії і строк дії режиму

Резидентом Defence City може бути тільки юридична особа, якій Міноборони надало статус і внесло запис до реєстру Дефенс Сіті (ч. 1, 3 ст. 37 Закону). Режим діє з дня внесення запису про першого резидента і до 1 січня 2036 року (ч. 3 ст. 36). У ПКУ податкові особливості обмежено ще й роком вступу України до ЄС, якщо він настане раніше (п. 76 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Головний кількісний критерій — частка кваліфікованого доходу. Вона має становити не менше 75% загального доходу, для суб'єктів літакобудування — не менше 50% (ч. 6 ст. 37). Для заявника частку рахують за фінансовою звітністю за попередній рік (ч. 5 ст. 37). Методика з постанови № 1745 дає формулу: частка = кваліфікований дохід / загальний дохід × 100%, а загальний дохід визначається за правилами бухгалтерського обліку.

До кваліфікованого доходу належать:

• дохід від реалізації оборонних товарів власного виробництва: озброєння, військової та спеціальної техніки, зокрема безпілотних систем і засобів РЕБ, зброї та боєприпасів;
• дохід від робіт і послуг з розроблення, виготовлення, ремонту, модернізації або утилізації оборонних товарів;
• грошова благодійна допомога, використана для виробництва і постачання оборонних товарів;
• для співвиконавців і субпідрядників державних контрактів з оборонних закупівель — дохід від матеріалів і компонентів, поставлених резиденту для виготовлення оборонних товарів за таким контрактом, якщо участь підтверджує державний замовник.

Частина 7 ст. 37 містить 14 обставин, за яких статус отримати не можна. Для бухгалтерії найважливіші дві: компанія має бути платником податку на прибуток, а податковий борг і борг з ЄСВ разом не можуть перевищувати 10 мінімальних зарплат на 1 січня поточного року (у 2026 році це 86 470 грн при мінімальній зарплаті 8647 грн). Решта стосується бенефіціарів, санкцій, банкрутства, реєстрації за кордоном і окупованих територій.

Заяву за формою з постанови № 1745 подають до Міноборони поштою або на електронну пошту міністерства з електронним підписом. До неї додаються звіт про відповідність і довідка про відсутність заборгованості перед бюджетом або витяг щодо стану розрахунків. Міноборони розглядає заяву 10 робочих днів (ч. 4 ст. 38 Закону).

Податкові пільги: податок на прибуток і реінвестування

Звільнення прибутку від оподаткування не настає автоматично разом зі статусом. Резидент подає до податкової за місцем реєстрації заяву в довільній формі; скористатися цим правом можна один раз за весь строк резидентства. Звільнення діє з першого числа першого місяця кварталу, наступного за поданням заяви. Якщо податкова протягом 10 робочих днів не відмовила, заява вважається прийнятою (пп. 76.1 ПКУ).

Умови застосування звільнення (пп. 76.1 ПКУ), які мають виконуватися одночасно:

1. компанія має статус резидента Дефенс Сіті;
2. компанія не є резидентом Дія Сіті;
3. дивіденди і прирівняні до них платежі не нараховуються і не виплачуються, крім сплати до держбюджету або на користь 100% державних власників;
4. немає встановлених порушень щодо подання звітності з трансфертного ціноутворення (ст. 39 ПКУ) і щодо контрольованих іноземних компаній (ст. 39-2 ПКУ).

Реінвестування. Звільнений прибуток треба спрямувати на розвиток до 31 грудня року, наступного за звітним. Дозволені напрями: основні засоби і матеріально-технічна база, зокрема будівництво виробничих споруд, нові технології, права інтелектуальної власності для оборонного контракту, дослідження і нові зразки озброєння, корпоративні права підприємств ОПК, які не платять дивідендів. Інший напрям, зокрема дивіденди, є нецільовим використанням. Невикористану до граничної дати частину оподатковують у загальному порядку.

Навіть під час звільнення за базовою ставкою оподатковуються коригування з трансфертного ціноутворення і скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії (пп. 76.1 ПКУ).

Декларація подається щокварталу наростаючим підсумком. Відмовитися від звільнення можна не раніше ніж після завершення наступного календарного року після початку його застосування, заявою не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку року.

Місцеві податки, екологічний податок і всі пільги в таблиці

Звільнення від земельного, майнового і екологічного податків не поширюється на компанії, які одночасно мають статус резидента Дія Сіті. Поєднувати два режими невигідно й для персоналу: пільгові 5% ПДФО і мінімальний ЄСВ Дія Сіті не застосовуються до резидента, який має також статус Дефенс Сіті (пп. 170.14-1.2 ПКУ, ч. 14-1 ст. 8 Закону № 2464-VI). Як працює облік у Дія Сіті, ми розібрали в статті «Бухгалтерський облік резидента Дія.City».

Митні спрощення для резидентів

На період воєнного стану і рік після нього резидент поміщує товари в режими імпорту для кінцевого використання, тимчасового ввезення і переробки за авторизацією на підставі митної декларації, а оцінка відповідності проводиться без виїзду на підприємство (п. 9-51 розділу XXI Митного кодексу). Це процедурне спрощення; ставки мита і ввізного ПДВ пункт не змінює.

Облік і звітність: як підтверджувати умови режиму

Кожна пільга режиму спирається на облікові дані, тому постановку обліку варто переглянути ще до подання заяви. Мінімальний набір:

• Аналітика доходів: кваліфікований і решта доходу за договорами, документи про власне виробництво, для субпідрядників — підтвердження держзамовника.
• Реєстр звільненого прибутку за кожен рік: сума, граничний строк, напрям, договір, оплата. Прибуток вважається використаним після оплати або передоплати за цільовим договором; повернуту передоплату можна спрямувати на інший цільовий напрям протягом 30 календарних днів (постанова № 1745).
• Контроль розподілу прибутку: будь-які рішення про дивіденди чи прирівняні платежі блокують звільнення.
• Звітність з ТЦО і КІК у строк: порушення за ст. 39 і 39-2 ПКУ позбавляє звільнення.
• Перелік ділянок і будівель під звільненням з підтвердженням використання і відсутності оренди.

ДПС контролює цільове використання прибутку за звітністю і під час перевірок та повідомляє Міноборони про порушення (постанова № 1745).

Невід'ємні додатки до звіту про відповідність — річна фінансова звітність і звіт суб'єкта аудиторської діяльності за результатами перевірки звіту про відповідність. Такий звіт може надати тільки аудиторська фірма, яка має право проводити обов'язковий аудит фінансової звітності підприємств, що становлять суспільний інтерес (ч. 3 ст. 41 Закону). Без фінзвітності або без звіту аудитора звіт про відповідність вважається неподаним. Оприлюднювати річну фінзвітність резиденти можуть протягом трьох місяців після завершення воєнного стану, але не пізніше 30 днів після припинення чи втрати статусу (пп. 4-3 п. 1 Закону № 2115-IX).

Ризики втрати статусу і що перевірити заздалегідь

Міноборони позбавляє статусу, зокрема, за невідповідність вимогам ст. 37, запізнення зі звітом про відповідність понад 20 робочих днів або вдруге поспіль, нецільове використання звільненого прибутку чи недостовірні дані (ч. 4 ст. 39 Закону).

Право на звільнення від податку на прибуток зникає з першого числа періоду, в якому виникла невідповідність. Протягом 30 календарних днів треба подати уточнюючі декларації, сплатити податок і пеню, причому строки давності ст. 102 ПКУ не застосовуються. Уточнюючі декларації із земельного податку і податку на нерухомість подаються до 20 числа наступного місяця, з екологічного податку — протягом 30 календарних днів (пп. 76.1–76.4 ПКУ). Звільнення від пені через воєнний стан у цих випадках не діє (пп. 76.5 ПКУ). Після втрати статусу повторно отримати його протягом 12 місяців не вийде (п. 3 ч. 8 ст. 38 Закону).

Що перевірити до подання заяви:

1. Розрахунок частки кваліфікованого доходу за звітністю минулого року і прогноз на поточний.
2. Відсутність податкового боргу і боргу з ЄСВ понад поріг, актуальні дані про кінцевих бенефіціарів.
3. Плани власників щодо дивідендів на весь період звільнення.
4. Інвестиційний план, у який вкладеться звільнений прибуток до граничного строку.

Плануєте вхід у Defence City? Фахівці Key Solutions у межах послуги оптимізації системи оподаткування порахують, що дає режим саме вашій компанії з урахуванням інвестиційних планів і дивідендної політики. Постановка податкового і бухгалтерського обліку налаштує аналітику кваліфікованого доходу і реєстр звільненого прибутку, а податкове консультування допоможе з окремими питаннями режиму. Вартість договірна, телефон: +38 (068) 777-14-74.

Часті запитання

Що таке Defence City простими словами?

Defence City (Дефенс Сіті) — це спеціальний правовий і податковий режим для оборонних компаній, який діє до 1 січня 2036 року. Статус резидента надає Міноборони, а резидент отримує звільнення від податку на прибуток за умови реінвестування, від земельного податку, податку на нерухомість і екологічного податку (розділ V-1 Закону «Про національну безпеку України», п. 76 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Чи звільняється резидент Defence City від податку на прибуток повністю?

Звільняється прибуток, який резидент спрямовує на розвиток до 31 грудня наступного року і не розподіляє як дивіденди. Невикористана частина оподатковується в загальному порядку, а коригування з трансфертного ціноутворення і прибуток контрольованих іноземних компаній оподатковуються за базовою ставкою (пп. 76.1 ПКУ).

Хто веде реєстр резидентів Defence City?

Держателем і адміністратором реєстру Дефенс Сіті є Міністерство оборони України (ч. 3 ст. 40 Закону «Про національну безпеку України», Порядок ведення реєстру, затверджений постановою КМУ № 1745 від 17.12.2025). Статус виникає з дня рішення Міноборони і внесення запису до реєстру.

Чи може ФОП стати резидентом Defence City?

Ні. Резидентом може бути тільки юридична особа (ч. 1 ст. 37 Закону «Про національну безпеку України»), до того ж платник податку на прибуток: компанія на єдиному податку статусу не отримає (п. 2 ч. 7 ст. 37).

Що буде з пільгами у разі втрати статусу?

Пільги втрачаються з періоду, в якому виникла невідповідність. Потрібно подати уточнюючі декларації, сплатити податки і пеню, строки давності при цьому не застосовуються (пп. 76.1–76.4 ПКУ).