Станом на серпень 2026 року SAF-T UA подають лише великі платники податків і лише на запит контролюючого органу під час документальної перевірки — не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту (п. 85.2 ст. 85 ПКУ). Регулярного щорічного подання чинне законодавство не передбачає, малий бізнес і ФОП обов'язком не охоплені.
Нормативна база: що саме створює обов'язок
Обов'язок має два рівні — норма ПКУ і технічний порядок Мінфіну. Пункт 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України (Кодекс від 02.12.2010 № 2755-VI) зобов'язує великого платника податків на запит контролюючого органу надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів засобами електронного зв'язку в електронній формі копії документів з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування, первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності — не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту.
Технічну рамку задає Порядок надання документів великого платника податків в електронній формі при проведенні документальної перевірки, затверджений наказом Мінфіну від 07.11.2011 № 1393 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 16 січня 2012 р. за № 44/20357); чинна редакція — від 27.08.2021, статус «Чинний». Саме поняття стандартного аудиторського файлу внесено до Порядку наказом Мінфіну від 15.09.2020 № 561 (зареєстровано в Мін'юсті 12.11.2020 за № 1123/35406): він увів формат XML і замінив термінологію електронного цифрового підпису на кваліфікований електронний підпис та печатку. Наказ набирав чинності через дев'ять місяців з дня офіційного опублікування, тому чинна редакція Порядку діє з 27.08.2021.
За визначенням п. 3.2 розділу III Порядку № 1393 SAF-T UA — це електронний файл стандартизованої структури у форматі XML, що містить експортовані з вихідної системи обліку дані про наявність та стан активів, власного капіталу та зобов'язань, а також інформацію щодо змін у фінансово-господарському стані суб'єкта господарювання за певний період.
Хто зобов'язаний подавати і як перевірити свій статус
Коло зобов'язаних осіб визначається виключно статусом великого платника податків. Згідно з пп. 14.1.24 п. 14.1 ст. 14 ПКУ великим платником є юридична особа або постійне представництво нерезидента, у якої за останні чотири послідовні податкові (звітні) квартали обсяг доходу від усіх видів діяльності перевищує еквівалент 50 млн євро або загальна сума сплачених до Державного бюджету України податків, зборів і платежів (крім митних платежів) перевищує еквівалент 1,5 млн євро — за середньозваженим офіційним курсом НБУ за той самий період. ФОП за визначенням не може бути великим платником, тому обов'язок щодо SAF-T UA на нього не поширюється.
Складність у тому, що перевірити себе за публічним переліком неможливо: ДПС за результатами «трискладового тесту» дійшла висновку, що в умовах воєнного стану інформація про Реєстр великих платників податків оприлюдненню не підлягає. Алгоритм самоперевірки:
- дочекатися й перевірити повідомлення ДПС про включення до Реєстру: за Порядком формування Реєстру великих платників податків (затверджений наказом Мінфіну від 21.10.2015 № 911, зареєстрований у Мін'юсті 09.11.2015 за № 1395/27840) Реєстр на наступний календарний рік затверджується наказом ДПС до 22 жовтня поточного року, а повідомлення про включення надсилаються до 1 листопада — саме це повідомлення є практичним підтвердженням статусу;
- врахувати, що великі платники, які не обліковуються в територіальних органах ДПС, що здійснюють податкове супроводження великих платників, зобов'язані не пізніше 1 грудня подати заяву за формою № 1-ОПП (п. 3 розділу III Порядку № 911);
- врахувати, що обов'язок стати на облік у такому органі виникає з початку податкового періоду (календарного року), на який сформовано Реєстр (п. 64.7 ст. 64 ПКУ);
- самостійно звірити показники за чотири послідовні квартали з критеріями 50 млн євро доходу або 1,5 млн євро сплачених податків;
- у групі компаній перевіряти кожну юридичну особу окремо: статус не «успадковується».
Якщо показники наближаються до порогів, підготовку до SAF-T UA варто закласти в план розвитку обліку заздалегідь — разом із організацією бухгалтерського обліку: якість первинних даних визначає, чи вдасться сформувати валідний файл узагалі.
Коли подається файл: міфи проти чинної норми
SAF-T UA — інструмент податкового контролю на вимогу, а не нова форма регулярної звітності. Плутанина виникає через законопроєкт № 6255 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо впровадження електронних перевірок (е-аудит)», внесений Кабінетом Міністрів 02.11.2021. Він передбачав щорічне подання файлу протягом 60 календарних днів після звітного року, окремі штрафи та поступове поширення обов'язку на платників, визначених ст. 180 ПКУ. За карткою законопроєкту на порталі Верховної Ради 17.07.2025 проєкт відкликано, стан проходження — «Знято з розгляду»; нового проєкту до парламенту не подано.
| Твердження, поширене в консультаційних матеріалах | Що є чинною нормою у 2026 році |
|---|---|
| Файл подається щороку протягом 60 календарних днів після звітного року | Подання лише на запит під час перевірки, строк — два робочі дні (п. 85.2 ПКУ); норма про 60 днів була в законопроєкті № 6255, відкликаному 17.07.2025 |
| Штраф за неподання — 100 мінімальних зарплат | Такої санкції в ПКУ немає: 100 мінімальних зарплат для великих платників (і 10 — для платників за ст. 180 ПКУ) передбачав відкликаний законопроєкт № 6255. Застосовуються загальні норми ст. 121 ПКУ |
| З 2027 року SAF-T UA обов'язковий для всіх платників ПДВ | У ПКУ такої норми немає: обов'язок з 1 січня 2027 року для платників, визначених ст. 180 ПКУ, був лише пропозицією відкликаного законопроєкту № 6255 |
| Подання SAF-T UA замінює надання документів на перевірку | Не замінює: обов'язок надати посадовим особам у повному обсязі всі документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки, зберігається (п. 85.2 ст. 85 ПКУ) |
Формат і структура файлу
Файл формується у форматі XML і має жорстко визначену структуру, наведену в додатку до Порядку № 1393. Вона охоплює: розділ I «Заголовок» (Header) із загальними даними про платника і файл; розділ II «Довідники» (MasterFiles) — облікова політика, довідники операцій, власники (засновники), сальдові/оборотні відомості, контрагенти, продукція, запаси, необоротні активи; розділ III «Журнал бухгалтерських записів» (GeneralLedgerEntries); розділ IV «Інформація про документальне забезпечення» (SourceDocuments) — продажі, придбання, платежі, операції із запасами та необоротними активами, бухгалтерські довідки; розділ «Податкові різниці» (TaxDifferences).
Оновлену версію 2.0 файлу SAF-T UA опубліковано на вебпорталі ДПС 06.11.2024. Саме тому, як пояснює ДПС у роз'ясненні від 10.02.2026, першим календарним роком, за який контролюючий орган має право запитувати документи у вигляді файлу SAF-T UA, є 2024 рік. На вебпорталі ДПС у вкладці «XSD (визначення схеми XML для стандартного аудиторського файлу SAF-T UA)» розміщено схеми кількох версій — від 1.1 до 2.0, — а також Детальний технічний опис елементів SAF-T UA та додатки до нього. Перед першим вивантаженням перевірте, яку версію формує ваш обліковий модуль: застаріла схема — типова причина відхилення.
| Параметр | Вимога за Порядком № 1393 та роз'ясненнями ДПС |
|---|---|
| Формат даних | XML у вигляді стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA) |
| Період понад календарний рік | окремий файл на кожен рік: для періоду 01.01.2022–31.03.2025 формується чотири файли |
| Спосіб завантаження | zip-архів або група архівів, окремо за кожний звітний (податковий) період, зазначений у запиті |
| Технічний контроль | розархівування та перевірка відповідності файлу XSD-схемі |
| Логічний контроль | валідація даних, за результатами якої формується друга квитанція з переліком помилок |
| Підписання і захист | кваліфікований електронний підпис та печатка, зашифрування перед надсиланням (пп. 3.3–3.4 Порядку № 1393) |
Процедура подання і що робити при відхиленні
Подання відбувається через приватну частину Електронного кабінету. За роз'ясненням ДПС від 22.04.2026 платник відкриває розділ «Вхідні / Вихідні документи» → «Вхідні», знаходить запит контролюючого органу і за допомогою функції «Створити файл SAF-T UA» завантажує сформований файл — окремо за кожний зазначений у запиті період, у вигляді zip-архіву або групи архівів. Після завантаження здійснюється розархівування та перевірка на відповідність XSD-схемі; у разі успішного проходження на файл накладається електронний підпис і він надсилається до ДПС для автоматизованої обробки. За результатами обробки платник отримує другу квитанцію про прийняття або неприйняття файлу із зазначенням переліку виявлених помилок. У разі відхилення причини треба усунути й надіслати файл повторно (п. 3.7 розділу III Порядку № 1393) — саме тому попереднє тестування критично важливе.
Що змінилося у 2025–2026 роках
Головна новина періоду — інформаційно-комунікаційна система «Е-аудит» ДПС перебуває в промисловій експлуатації з 31 грудня 2025 року. Перше практичне використання SAF-T UA під час документальної перевірки ДПС зафіксувала ще 04.09.2025 (перевірка з питань бюджетного відшкодування ПДВ), а 24.10.2025 повідомила про перший тестовий файл, поданий без помилок типів FE і RE. Станом на 20.04.2026 ДПС повідомляла, що за перший квартал практичного використання Е-аудиту отримала 14 файлів SAF-T UA безпосередньо від платників на запити контролюючих органів під час документальних перевірок.
Сам формат розроблено з урахуванням Рекомендацій Організації економічного співробітництва та розвитку щодо стандартного аудиторського файлу (Guidance on the Standard Audit File – Tax, Version 2.0), а впровадження електронного аудиту ДПС реалізовувала у співпраці з проєктом EU4PFM.
З 3 березня 2026 року великі платники можуть завчасно протестувати свій SAF-T UA ще до отримання офіційного запиту — направивши сформований файл через Електронний кабінет. Формально система такий файл не приймає: платник отримує повідомлення про неприйняття через відсутність запиту контролюючого органу, але разом з ним — інформацію про виявлені технічні помилки чи недоліки. ДПС рекомендує поєднувати таке тестування з перевіркою готовності облікових та інформаційних систем, приведенням структури файлу у відповідність до Порядку № 1393 і Детального технічного опису елементів SAF-T UA та актуалізацією внутрішніх процедур реагування на запити.
Відповідальність: скільки насправді коштує неподання
Окремої спеціальної санкції за неподання SAF-T UA в ПКУ немає, і це часто вводить в оману. Застосовуються загальні норми ст. 121 ПКУ. За ненадання контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю у випадках, передбачених Кодексом, п. 121.1 ст. 121 ПКУ передбачає штраф 1 020 грн, а за ті самі дії, вчинені платником, до якого протягом року вже застосовувався штраф за таке саме порушення, — 2 040 грн. Якщо документи або інформацію не надано на запит контролюючого органу за ст. 73 ПКУ, застосовується п. 121.2 ст. 121 ПКУ: одна мінімальна заробітна плата, встановлена законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен такий факт, а для запитів за підпунктами 6–8 пп. 73.3.1 п. 73.3 ст. 73 — п'ять мінімальних зарплат. У 2026 році мінімальна заробітна плата у місячному розмірі становить 8 647 грн (ст. 8 Закону України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» від 03.12.2025 № 4695-IX). Сплата таких штрафів не звільняє особу від обов'язку подання інформації.
Значно вагоміший ризик лежить в іншій площині: за п. 44.6 ст. 44 ПКУ, якщо платник до закінчення перевірки не надає документи, що підтверджують показники, відображені в податковій звітності, такі документи вважаються відсутніми на час складення такої звітності — з відповідними донарахуваннями. Для великого платника це суми іншого порядку, ніж будь-який зі згаданих штрафів, тому підготовку до SAF-T UA логічно розглядати як частину податкового ризик-менеджменту, поряд із податковим аудитом компанії.
Чи стосується це малого бізнесу
Ні — станом на серпень 2026 року малий бізнес і ФОП під SAF-T UA не підпадають: обов'язок прив'язаний виключно до статусу великого платника, а ним може бути лише юридична особа або постійне представництво нерезидента (пп. 14.1.24 ПКУ). Ідея поширити обов'язок на платників, визначених ст. 180 ПКУ (тобто на платників ПДВ), із 1 січня 2027 року міститься тільки у відкликаному законопроєкті № 6255 і без змін до ПКУ жодного обов'язку не створює.
Як підготуватися: план на 6–12 місяців
Підготовка починається з аудиту якості даних. Роз'яснення ДПС у форматі питань і відповідей показують, де облікові системи найчастіше не дають потрібної деталізації:
- розмежування операцій за першою подією обов'язкове для операцій, пов'язаних із придбанням і продажем товарів, робіт та послуг, — незалежно від того, яку власну класифікацію типів операцій використовує підприємство;
- облікова політика подається в табличному вигляді окремими елементами, з реквізитами наказу (наказів) про облікову політику і зазначенням застосовуваних стандартів — П(С)БО або МСФЗ, — і має відображати всю інформацію, передбачену цими наказами;
- бухгалтерські операції розкриваються з обов'язковим зазначенням кореспондуючих рахунків, а податкова інформація в розділі документального забезпечення має відповідати податковій інформації розділу бухгалтерських операцій.
Розумна послідовність: аудит даних і зіставлення «розділ SAF-T UA → джерело в обліковій системі» → оновлення модуля вивантаження під XSD v2.0 → пробне формування файлу за квартал → тестове подання в Електронному кабінеті й аналіз отриманої квитанції → регламент реагування на запит із розподілом ролей (хто отримує запит, формує файл, підписує КЕП, перевіряє результат) у межах двох робочих днів. Для компаній, що застосовують міжнародні стандарти, окремої уваги потребує узгодженість файлу з фінансовою звітністю за МСФЗ: розбіжності показників виявляються на етапі логічного контролю.
Часті запитання
Чи потрібно подавати SAF-T UA щороку?
Ні, чинне законодавство не передбачає регулярного щорічного подання: файл надається виключно на запит контролюючого органу під час документальної перевірки (п. 85.2 ст. 85 ПКУ). Норма про 60 календарних днів після звітного року містилася в законопроєкті № 6255, який 17 липня 2025 року відкликано і знято з розгляду.
Який штраф за неподання SAF-T UA у 2026 році?
Спеціальної санкції саме за SAF-T UA в ПКУ немає — застосовуються загальні норми ст. 121 ПКУ. За ненадання документів при здійсненні податкового контролю п. 121.1 передбачає 1 020 грн, а за ті самі дії платника, до якого протягом року вже застосовувався штраф за таке саме порушення, — 2 040 грн; за ненадання документів чи інформації на запит контролюючого органу за ст. 73 ПКУ п. 121.2 встановлює одну мінімальну зарплату за кожен факт (у 2026 році — 8 647 грн). Сплата штрафу не звільняє від обов'язку подання інформації, а за п. 44.6 ПКУ ненадані до кінця перевірки документи вважаються відсутніми на час складення звітності.
Чи стосується SAF-T UA ФОП та малого бізнесу?
Ні, обов'язок поширюється лише на великих платників податків, а ними за пп. 14.1.24 ПКУ можуть бути виключно юридичні особи та постійні представництва нерезидентів, тож ФОП не може бути великим платником у принципі. Поширення обов'язку на платників, визначених ст. 180 ПКУ, передбачав лише відкликаний законопроєкт № 6255.
Як дізнатися, що компанія є великим платником податків на 2026 рік?
Практичним підтвердженням статусу є повідомлення ДПС про включення до Реєстру великих платників: за Порядком, затвердженим наказом Мінфіну від 21.10.2015 № 911, Реєстр на наступний рік затверджується наказом ДПС до 22 жовтня, а повідомлення надсилаються до 1 листопада. Сам перелік платників в умовах воєнного стану не оприлюднюється. Обов'язок стати на облік в органі, що супроводжує великих платників, виникає з початку календарного року, на який сформовано Реєстр (п. 64.7 ст. 64 ПКУ). Додатково звірте показники за чотири послідовні квартали з критеріями 50 млн євро доходу або 1,5 млн євро сплачених податків.
Скільки часу є на подання SAF-T UA після запиту податкової?
Два робочі дні, наступні за днем отримання запиту контролюючого органу під час документальної перевірки — такий строк прямо встановлений п. 85.2 ст. 85 ПКУ. Якщо файл відхилено за результатами технічного або логічного контролю, причини відхилення треба усунути й надіслати файл повторно.
Яку версію XSD SAF-T UA використовувати у 2026 році?
Актуальною є схема SAF-T UA версії 2.0, опублікована на вебпорталі ДПС 06.11.2024. Там же доступні схеми попередніх версій, Детальний технічний опис елементів SAF-T UA та додатки до нього. Перед формуванням файлу перевірте, яку версію генерує ваш обліковий модуль, бо застаріла схема веде до відхилення.
Матеріал актуальний станом на серпень 2026 року. Якщо компанія має статус великого платника або наближається до нього, ми готові оцінити готовність обліку до формування SAF-T UA — запишіться на консультацію з податків.
Коментарів